Лицензионная АВК-5 ред. 3.3.0. от производителя (7200 грн. с НДС на 2 П.К.)
.
Бесплатно установка, обучение, обновление, консультации, обслуживание.
Нові надходження ДБН та ДСТУза 2017 рік


Середня кількість працівників у податковій та фінансовій звітності<br>Запитання-відповіді від 30.01.2018

Середня кількість працівників у податковій та фінансовій звітності

Дані про середньооблікову кількість працівників суб'єкти господарювання мають зазначати як у фінансовій, так і в податковій звітності. Своєю чергою, у фінансовій звітності такі дані вказують для проведення статистичних спостережень, а ось у податковій звітності – для здійснення ДФС контролю за справлянням податків. Тож, у матеріалі з'ясуємо, у яких саме формах фінансової та податкової звітності потрібно вказувати середньооблікову чисельність працівників і як визначати цей показник…

Фінансова звітність

У фінансовій звітності підприємства мають визначати такий показник, як середня кількість працівників. Зазначати його потрібно у заголовній частині таких форм фінзвітності, як:

• Баланс (Звіт про фінансовий стан) (форма № 1);

• Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва, який складається з Балансу (форма № 1-м) і Звіту про фінансові результати (форма № 2-м);

• Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва, який складається з Балансу (форма № 1-мс), Звіту про фінансові результати (форма № 2-мс).

Згідно з приміткою 1 до відповідних форм фінзвітності, середня кількість працівників "визначається в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики". Мовиться тут про Інструкцію зі статистики кількості працівників, затверджену наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 р. № 286 (далі - Інструкція № 286).

Відповідно до п. 3.1 Інструкції № 286, середня кількість працівників підприємства за період (місяць, квартал, з початку року, рік) визначається як сума таких показників:

• середньооблікової кількості штатних працівників – розраховується на підставі щоденних даних про облікову кількість штатних працівників, які повинні уточнюватися відповідно до наказів про прийом, переведення працівника на іншу роботу та припинення трудового договору. При цьому облікова кількість штатних працівників за кожен день має відповідати даним табельного обліку використання робочого часу працівників, на підставі якого визначається кількість працівників, що з'явились або не з'явилися на роботу. Порядок та приклади розрахунку цих показників наведено в п. 3.2 Інструкції № 286.

• середньої кількості зовнішніх сумісників – розраховується аналогічно до методології визначення середньооблікової кількості штатних працівників, викладеної в п. 3.2 Інструкції № 286 (п. 3.3 Інструкції № 286).

• середньої кількості працюючих за цивільно-правовими договорами – розраховується аналогічно до методології визначення середньооблікової кількості штатних працівників, викладеної в п. 3.2 Інструкції № 286. При цьому до кількості працюючих за цивільно-правовими договорами не належать громадяни-підприємці, які виконували роботи згідно із цивільно-правовими договорами (п. 3.3 Інструкції № 286).

Податкова звітність

Форми податкової звітності, у яких наводять інформацію про кількість працівників, наведімо в таблиці.

Таблиця

Податкова звітність, у якій указують дані про кількість працівників


з/п

Податок

Форма

Назва звіту

Інформація, яка наводиться у звіті

1

ПДФО

Форма № 1ДФ

Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку

Кількість осіб, які:

• працювали за трудовими договорами (контрактами)*;

• працювали за цивільно-правовими договорами**

2

Єдиний податок

Форма затверджена наказом Мінфіну України від 19.06.2015 р. № 578

Податкова декларація платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця

Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді*

(рядок 08 р. І декларації)

3

ЄСВ

Форма № Д4

Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб і суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів

1) середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період (осіб)****, у тому числі:

• працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність;

• працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню;

2) штатна чисельність працівників;

3) кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру;

4) кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховані виплати, у тому числі:

• чоловіків,

• жінок

(реквізит 15 заголовної частини таблиці 1)

* Заповнення графи "Працювало за трудовими договорами" форми № 1ДФ має такі особливості:

• у цій графі відображається кількість зовнішніх сумісників – див. роз'яснення з розділу 103.25 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ;

• у цій графі не відображається кількість працівників, які перебувають у відпустках по вагітності та пологах, по догляду за дітьми, у відпустці без збереження зарплати тощо, незалежно від того, нараховувався їм дохід чи ні, – див. роз'яснення з розділу 103.25 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ;

• у цій графі не відображаються особи, призвані на строкову військову службу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, або прийняті на військову службу за контрактом у разі виникнення кризової ситуації, що загрожує національній безпеці, – див. роз'яснення з  розділу 103.25 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ;

• ця графа не заповнюється в разі подання юридичною особою податкового розрахунку за формою № 1ДФ у вигляді окремої порції за відокремлений структурний підрозділ, який не вповноважений нараховувати, утримувати й сплачувати податок до бюджету, – див. роз'яснення з  розділу 103.25 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ".

** Заповнення графи "Працювало за цивільно-правовими договорами" форми № 1ДФ має такі особливості:

• до кількості працюючих за цивільно-правовими договорами не належать громадяни-підприємці, які виконували роботи згідно із цивільно-правовими договорами, – див. роз'яснення з  розділу 103.25 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ;

• у цій графі не відображається кількість фізичних осіб, які отримували доходи за договорами оренди нерухомого (рухомого) майна, – див. роз'яснення з  розділу 103.25 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ;

• у цій графі проставляється кількість працівників, які є штатними працівниками підприємства та додатково виконують роботу за договорами цивільно-правового характеру, – див. роз'яснення з  розділу 103.25 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ.

*** У полі "Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)" слід зазначати максимальну (найбільшу) кількість працівників за будь-який із місяців звітного періоду (див.  роз'яснення з  розділу 107.08  модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ). Тобто тут зазначаємо найбільшу кількість найманих працівників, які одночасно перебували в трудових відносинах із ФОПом у звітному періоді. Детальніше – у матеріалі "Декларація фізособи-єдинника: правила заповнення" газети № 66/2017.

**** Визначення показника середньооблікової кількості штатних працівників у заголовній частині таблиці 1 "Нарахування єдиного внеску" здійснюється платником відповідно до п. 3.2 Інструкції № 286. При цьому показник середньооблікової кількості штатних працівників, яким згідно із чинним законодавством установлена інвалідність, визначається відповідно до наказу Мінсоцполітики України "Про затвердження форми звітності № 10-ПІ (річна) "Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів" й Інструкції щодо заповнення форми звітності № 10-ПІ (річна) "Звіт про зайнятість і працевлаштування інвалідів" від 10.02.2007 р. № 42, а показник кількості працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню, заповнюється згідно зі ст. 14 Закону України "Про зайнятість населення" від 05.07.2012 р. № 5067-VІ.

Окрім того, слід зауважити: як до середньооблікової кількості штатних працівників, так і до штатної чисельності працівників, не включаютьсязовнішні сумісники (див. роз'яснення з  розділу 301.04.01 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ).

22.01.2018 

Тексты нормативных документов см. в справочной системе
"Юрист+Закон" 70 грн (возможна работа и обновление на USB-flash-накопителе без установки на компьютер).
044-3316318, 050-3305400, 063-1526127, 068-2017762

авк3 авк5 авк-5 официальный сайт предоставляет обновление скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 созидатель
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 ключ таблетка
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 ключ
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 ключ
авк3 авк5 авк-5 группа поддержки
авк3 авк5 авк-5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.0 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 скачать бесплатно