Лицензионная АВК-5 ред. 3.3.1. от производителя (7200 грн. с НДС на 2 П.К.)
.
Бесплатно установка, обучение, обновление, консультации, обслуживание.
Нові надходження ДБН та ДСТУза 2017 рік


Щодо отримання квитанцій із відмовою в реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН<BR>Запитання-відповіді від 23.04.2018

Щодо отримання квитанцій із відмовою в реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН 

Документами, які визначають вимоги до складання розрахунків коригування до податкових накладних (далі – РК) та їх реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН), є Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі – ПКУ), Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом МФУ від 31.12.2015 р. № 1307 (далі – Порядок № 1307), та Порядок ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 р. № 1246 (далі – Порядок № 1246).

РК складають у випадках зміни суми компенсації вартості товарів чи послуг, а також в разі необхідності виправлення помилок, зроблених під час складання податкових накладних (п. 192.1 ПКУ, п. 21 Порядку № 1307).

Останнім часом значно почастішали випадки отримання платниками ПДВ квитанцій із відмовою в реєстрації РК в ЄРПН. Причиною цього стали зміни в програмному забезпеченні, яким ДФСУ вирішила застандартизувати можливості платників для заповнення граф РК. Зауважимо, що ці нововведення ДФСУ запровадила без жодних змін у законодавстві.

Наприклад, щодо заповнення графи 2 "Причина коригування" РК: програмне забезпечення відмовляє в прийнятті РК з будь-яким іншим формулюванням причин, крім таких запропонованих варіантів:

• "Зміна кількості";
• "Зміна ціни";
• "Зміна номенклатури";
• "Повернення товару або авансових платежів";
• "Зменшення обсягу при нульовій кількості";
• "Зменшення кількості при нульовому обсягу";
• "Усунення неоднозначностей".

Зазначимо, що положення п. 192.1 ПКУ та Порядку № 1307 не містять обмежень щодо формулювань причини коригування в графі 2 РК. Тому така стандартизація з боку ДФСУ є неправомірною.

Щодо норм, якими передбачено можливість відмови в реєстрації РК, наведемо положення п. 201.10 ПКУ:

"Якщо надіслані податкові накладні / розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 цієї статті та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, а також у разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування відповідно до пункту 201.16 цієї статті, протягом операційного дня продавцю/покупцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді або зупинення їх реєстрації із зазначенням причин.

Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді".

Також в п. п. 12 - 15 Порядку № 1246 передбачено:

"12. Після надходження податкової накладної та/або розрахунку коригування до ДФС в автоматизованому режимі здійснюється їх розшифрування та проводяться перевірки:

<...>

• дотримання вимог, установлених пунктом 192.1 статті 192 та пунктом 201.10 статті 201 Кодексу;

• наявності помилок під час заповнення обов'язкових реквізитів відповідно до пункту 201.1 статті 201 Кодексу;

• наявності в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується;

<...>

13. За результатами перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку, формується квитанція про прийняття або неприйняття, або зупинення реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування (далі - квитанція).

<...>

15. У квитанції зазначаються дата та час її формування, реквізити податкової накладної та/або розрахунку коригування та результат перевірки. Якщо у податковій накладній та/або розрахунку коригування за результатами проведення перевірок, визначених пунктом 12 цього Порядку (крім абзацу десятого), виявлено порушення, платнику податку надсилається квитанція про неприйняття податкової накладної та/або розрахунку коригування із зазначенням причини такого неприйняття".

Отже, з наведених вище норм вбачається, що відмовити в реєстрації РК органи ДФСУ можуть у разі порушення вимог п. п. 201.1 ПКУ чи 192.1 ПКУ та при цьому лише в тому разі, якщо такі помилки заважають ідентифікувати здійснену операцію чи її зміст.

Як уже було зазначено, оскільки положення п. 192.1 ПКУ та Порядку № 1307 не містять обмежень щодо формулювань причини коригування у графі 2 РК, то відмова в реєстрації РК у зв'язку із заповненням цієї графи з боку ДФСУ є неправомірною.

Таку відмову в реєстрації можна оскаржити в судовому порядку.

Зауважимо, якщо внаслідок таких неправомірних відмов в реєстрації РК орган ДФС в подальшому застосує штраф за порушення строку реєстрації, то його слід вважати неправомірним. Такий штраф може бути оскаржений як в адміністративному, так і в судовому порядку. Доказом неправомірності штрафу буде квитанція, яка підтвердить своєчасність відправлення на реєстрацію РК та неправомірність відмови в реєстрації.

Тексты нормативных документов см. в справочной системе
"Юрист+Закон" 70 грн (возможна работа и обновление на USB-flash-накопителе без установки на компьютер).
044-3316318, 050-3305400, 063-1526127, 068-2017762

авк3 авк5 авк-5 3.3.1. официальный сайт АВК-5 3.3.1. бесплатно обновление скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 созидатель
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 ключ таблетка
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 ключ
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 ключ
авк3 авк5 авк-5 группа поддержки
авк3 авк5 авк-5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.0 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 скачать бесплатно