Лицензионная АВК-5 ред. 3.3.2. от производителя (7200 грн. с НДС на 2 П.К.)
.
Бесплатно установка, обучение, обновление, консультации, обслуживание.
Нові надходження ДБН та ДСТУза 2017 рік


Облік страхового відшкодування<br>Запитання-відповіді від 06.04.2018 <BR>

Автомобіль, який обліковується на балансі підприємства, потрапив у ДТП. Страхова компанія перерахувала кошти не підприємству, а на рахунок сервісного центру, який ремонтує авто. Як правильно відобразити в бухгалтерському й податковому обліку розрахунок між страховою компанією та підприємством, яке надало послугу з ремонту? Чи повинне підприємство коригувати податковий кредит і нарахувати "компенсуючі" податкові зобов'язання?
 

Відповідно до п. 134.1.1 Податкового Кодексу України (далі ПКУ) об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, який визначають шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного в фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають згідно з положеннями цього Кодексу. Жодною нормою розд. III ПКУ не передбачено будь-яких коригувань, пов'язаних із відображенням в обліку операцій із отримання страхового відшкодування. Отже визначати об'єкт оподаткування за такими операціями треба тільки за даними бухгалтерського обліку.

У бухгалтерському обліку цю операцію буде відображено так:

№ з/п

Зміст операції

Документи, які є підставою для відображення операції

Дт. рах.

Кт. рах.

1.

Визнано дохід у сумі страхового відшкодування

Страховий акт

375 "страхова компанія"

746

2.

Відображено витрати, пов'язані з ремонтом застрахованого автомобіля

Акт виконаних ремонтних робіт СТО

91, 92, 93

685 "СТО"

3.

Нараховано податковий кредит із ремонтних робіт

Зареєстрована податкова накладна від СТО

641

685

4.

Закрито розрахунки з СТО в сумі відшкодування

Повідомлення*

685

375

5.

Перераховано вартість ремонтних робіт, не покритих страховим відшкодуванням**, на користь СТО

Банківська виписка

685

311


____________

* Повідомлення страхувальнику про дату отримання СТО коштів від страхової компанії.

** Операція можлива, якщо в договорі страхування передбачено франшизу (частина збитків, яку страховик не відшкодовує згідно з договором страхування відповідно до ст. 9 Закону України "Про страхування" від 07.03.96 р. № 85/96-ВР).

Варто звернути увагу на те, що фіскальні органи в численних роз'ясненнях (наприклад, лист від 12.01.2012 р. № 809/7/15-3417-26, який був чинним до зміни норм ПКУ щодо формування податкового кредиту, роз'яснення з розділу 101.13 модуля БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ) наполягають, що власник автомобіля в разі отримання послуг із ремонту автомобіля, оплату за які здійснює страхова компанія, відносить суму ПДВ за такою операцією до податкового кредиту (на підставі належним чином складеної й зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної) і в тому ж звітному періоді визначає податкові зобов'язання на підставі п. 198.5 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля сплатив не він, а страхова компанія.

Однак цей висновок не обґрунтовано нормами ПКУ. На нашу думку, під час перерахування страхового відшкодування на рахунок СТО, а не на рахунок страхувальника, останній все одно має право на податковий кредит. Ст. 8 Закону "Про страхування" визначено, що страховий випадок – подія, яку передбачено в договорі страхування або в законодавстві, що відбулася, і з настанням якої виникає обов'язок страховика здійснити виплату страхової суми (страхового відшкодування) страхувальнику, застрахованій або іншій третій особі. У цьому випадку отримувачем ремонтних робіт все одно буде підприємство, а, оскільки послуги СТО підлягають оподаткуванню ПДВ, форма розрахунків (як за власні кошти, так і за кошти страховика) не повинна впливати на право відображення податкового кредиту й подальше нарахування податкових зобов'язань. Крім того, у п. 198.5 ПКУ серед підстав для нарахування податкового зобов'язання не наведено оплати ремонтних робіт за рахунок страхового відшкодування.

Тексты нормативных документов см. в справочной системе
"Юрист+Закон" 70 грн (возможна работа и обновление на USB-flash-накопителе без установки на компьютер).
044-3316318, 050-3305400, 063-1526127, 068-2017762

авк3 авк5 авк-5 3.3.1. официальный сайт АВК-5 3.3.1. бесплатно обновление скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 созидатель
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 ключ таблетка
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 ключ
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 ключ
авк3 авк5 авк-5 группа поддержки
авк3 авк5 авк-5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.0 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.3.0 скачать бесплатно