Лицензионная АВК-5 ред. 3.2.2. от производителя (7200 грн. с НДС на 2 П.К.)
.
Бесплатно установка, обучение, обновление, консультации, обслуживание.



Оренда земельного паю в конфігурації "Бухгалтерія для України"<br>Журнал "Компьютерная Бухгалтерия"<br>Запитання-відповіді від 05.09.2017

Плату за аренду земельного пая сельхозпредприятие часто осуществляет в натуральной форме. Каким образом такую операцию оформить в конфигурации «Бухгалтерия для Украины» с учетом налогообложения.

Аренда земельного пая в конфигурации «Бухгалтерия для Украины»

Общие положения

Если физлицо получило государственный акт на владение земельного пая, то сельхозпредприятие имеет право заключить с ним договор на аренду такого земельного пая по форме, утвержденной приказом Госкомзема от 17.01.2000 г. № 5. В договоре оговаривается стоимость аренды, которая должна составлять не менее 3 % стоимости земельного участка, земельной доли (пая) и постепенного увеличения этой платы в зависимости от результатов хозяйственной деятельности и финансово-экономического положения арендатора (п. 1 Указа № 92), указывается период выплаты, как правило, один раз в год. В бухгалтерском учета арендная плата отражается в составе прямых производственных затрат, общепроизводственных затрат ((П(С)БУ 16). Получение в аренду земельного пая должно быть отражено по счету 01.

Арендная плата подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 18 % и военным сбором по ставке 1.5 %. Арендная плата выплачивается за вычетом налогов. Но выплата арендной платы для арендаторов, плательщиков ЕН 4-й группы и общесистемщиков, возможна в натуральной форме в виде готовой продукции или оказания услуг. Такая форма расчетов предусмотрена ч. 2 ст. 762 ГКУ. Стоимость готовой сельхозпродукции рассчитывается исходя из обычных цен по стоимости арендной платы за вычетом НДФЛ и военного сбора. Но если в договоре указано, например «арендная плата составляет 1000 кг зерна кукурузы», без определения арендной платы в гривнях, то НДФЛ рассчитывается с применением «натурального» коэффициента, который для 2017 г составит 1,21951 (п. 164.5 НКУ). Что касается НДС, то арендная плата в денежном выражении не подлежит налогообложению НДС. Поставка готовой продукции или услуг в счет арендной платы подлежит налогообложению НДС на общих основаниях. База налогообложения обычная цена – это цена продукции, услуги, определенная сторонами договора. В отчете «Форма № 1-ДФ» арендная плата отражается с признаком дохода «106». Земельный налог оплачивает физлицо, владелец земельного участка (пая). Но из этого правила есть исключение. Согласно п. 281.3 НКУ, от уплаты земельного налога освобождаются на период действия ЕН 4 группы владельцы земельных участков (паев) при условии их передачи в аренду плательщику ЕН 4 группы.

В конфигурации «Бухгалтерия для Украины» начисление аренды, удержание НДФЛ и военного сбора очень удобно оформить типовой операций с вводом формул. Настройка шаблона типовой операции осуществляется один раз, он автоматизирует ввод трех проводок с одновременным расчетов сумм. Выполним настройку шаблона. В окне «Типовые операции» из меню «Операции», по закладке «Операция» создаем шаблон такой операции. Открываем новое окно и по закладке «Операция» вводим наименование «Аренда земельного пая». По закладке «Бухгалтерский и налоговый учет» вводим первую проводку с Дт счета 231 и субконто по этому счету: подразделение, номенклатурную группу и статью затрат «Прямые производственные затраты: другие затраты». По Кт счет 6851 с выбором физлица и договора с ним. В графе «Сумма» вводим стоимость аренды. Во второй проводке, вводим Дт 6851, Кт 6411, по кредиту нет аналитики. В графе «Сумма» ставим курсор, затем в строке «Формула (параметр)» выбираем «Проводка1» – «Сумма» нажимаем кнопку «Выбрать». В строке появилась запись «Проводка1.Сумма», что означает сумма в первой проводке и далее добавляем «Проводка1.Сумма*0.18». Эта формула появилась в графе «Сумма» второй проводки. В третьей проводке вводим Дт 6851, Кт 642 с выбором субконто «Военный сбор» и в графе «Сумма» вводим формулу «Проводка1.Сумма*0.015» аналогично второй проводке. Записываем шаблон.

Фрагмент шаблона для последующей задачи представлен на Рис. 1. Рассмотрим пример.

Рисунок 1. Шаблон типовой операции «Аренда земельного пая»

  

Аренда земельного пая и натуроплата за аренду

Заключен договор об аренде земельного пая с физлицом, стоимость которого 100 тыс. грн. Арендная плата оговорена 5000 грн. Было принято решение о выплате арендной платы в натуральной форме: зерном кукурузы кол. 1000 кг на сумму 4025 грн с НДС. Себестоимость кукурузы 2500 грн.

Выполним расчеты. Сумма НДФЛ составит 5000 х 18 % = 900 грн, военный сбор 5000 х 1.5 % = 75 грн. Выплата арендной платы составит 5000 – 900 – 75 = 4025 грн. Наименование хозяйственных операций, документы, проводки, строки Декларации по налогу на прибыль представлены в Таб. 1.

Таблица 1

СОДЕРЖАНИЕ ОПЕРАЦИЙ

ДОКУМЕНТЫ

ПРОВОДКИ

Получен в аренду земельный пай

Операция

Дт 01                                                      100000

Начислена арендная плата за земельный пай и удержан НДФЛ и военный сбор

Типовая операция

Дт 231, Кт 6851                                        5000
Дт 6851, Кт 6411                                        900
Дт 6851, Кт 642                                            75

Уплачен НДФЛ

Платежное поручение исходящее

Дт 6411, Кт 311                                          900

Уплачен военный сбор

Платежное поручение исходящее

Дт 642, Кт 311                                              75

Отгружена сельхозпродукция в счет арендной платы за земельный пай

Реализация товаров и услуг

Дт 361, Кт 701                                          4025
Дт 701, Кт 6432                                     670.83
Дт 901, Кт 27                                            2500

Сформированы налоговые обязательства НДС

Налоговая накладная

Дт 6432, Кт 6412                                   670.83

Проведен взаимозачет задолженностей

Корректировка долга

Дт 6851, Кт 361                                        4025

Определены финансовые результаты

Определение финансовых результатов

Дт 701, Кт 791                                     3354.17
Дт 791, Кт 901                                          2500


Если проводку по счету 01 вводим только ручным вводом, то начисление арендной платы за земельный пай и удержание налогов будем вводить с помощью типовой операции. Для ввода проводок в программу, выделяем шаблон «Аренда земельного пая» в окне «Типовые операции» и нажимаем кнопку «Ввести операцию». Будет введена новая операция с рассчитанными суммами, вводим дату и записываем операцию. Проводки, введенные операцией представлены на Рис. 2. Сумма затрат по дебету счета 231 будет включена в себестоимость сельхозпродукции, которая произведена в текущем году. Отгрузку сельхозпродукции за земельный пай вводим, как обычно, документом «Реализация товаров и услуг». Программа в автоматически сформирует проводки по доходу и по себестоимости сельхозпродукции. Они представлены на Рис. 3. На основании документа «Реализация товаров и услуг» вводим документ «Налоговая накладная», которая сформирует налоговые обязательства НДС по отгрузке сельхозпродукции. В результате ввода документов, не погашена дебиторская задолженность по счету 361 и кредиторская по счету 6851 на одну и ту же сумму 4025 грн. Необходимо провести взаимозачет задолженностей. С этим отлично справиться документ «Корректировка долга» из меню «Покупка» или «Продажа» с выбором формы «Проведение взаимозачета». В строках «Дебитор» и «Кредитор» вводим физлицо – арендодателя. Табличную часть заполняем автоматически с помощью кнопки «Заполнить» – «Заполнить остатками по взаиморасчетам».

Рисунок 2. Проводки, сформированные документом «Операция»

  

Рисунок 3. Проводки, сформированные документом «Реализация товаров и услуг»

  

После этого, в графе «Ставка НДС» выбираем «Без НДС». Фрагмент документа и проводка, сформированная документом, представлены на Рис. 4. Для автоматического отражения суммы начисленной арендной платы и НДФЛ в отчете «Форма № 1-ДФ» в справочник «Виды доходов НДФЛ» из меню «Зарплата» – «Учет НДФЛ и взносов» необходимо ввести новую позицию с кодом «106».

Рисунок 4. Фрагмент документа «Корректировка долга» и проводка, сформированная этим документом

  

Далее заполнить документ «Отражение взаиморасчетов с контрагентами в 1-ДФ», указав код и фамилию физлица – арендодателя, признак дохода и суммы дохода 5000 и налога 900. Фрагмент отчета «Форма № 1-ДФ» представлен на Рис. 5.

Рисунок 5. Фрагмент отчета «Форма № 1-ДФ»

Тексты нормативных документов см. в справочной системе
"Юрист+Закон" 70 грн (возможна работа и обновление на USB-flash-накопителе без установки на компьютер).
044-3316318, 050-3305400, 063-1526127, 068-2017762

авк3 авк5 авк-5 официальный сайт предоставляет обновление скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 созидатель
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 ключ таблетка
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 ключ
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 ключ
авк3 авк5 авк-5 группа поддержки
авк3 авк5 авк-5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.0 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 скачать бесплатно