Лицензионная АВК-5 ред. 3.2.2. от производителя (7200 грн. с НДС на 2 П.К.)
.
Бесплатно установка, обучение, обновление, консультации, обслуживание.
Нові надходження ДБН та ДСТУза 2017 рік


ТОВ на загальній системі оподаткування – платник ПДВ три роки тому почало орендувати приміщення для офісу, здійснило дорогий дизайнерський ремонт. У подальшому планується переїзд до нового офісу. Які виникають наслідки в ПДВ-обліку?<br>Запитання-відповіді від 03.10.2017

ТОВ на загальній системі оподаткування – платник ПДВ три роки тому почало орендувати приміщення для офісу, здійснило дорогий дизайнерський ремонт. У подальшому планується переїзд до нового офісу. Які виникають наслідки в ПДВ-обліку?

Безоплатне передання ПОЛІПШЕНЬ (не ремонтів) у разі закінчення договору оренди

Під час безоплатного передання поліпшень доведеться нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ. Однак тут потрібно чітко зрозуміти, що передається – результати робіт чи необоротний актив. Адже від цього залежатиме база оподаткування.

З 01.01.2015 поліпшення орендованих об'єктів у податковому обліку однозначно створюють необоротний актив, адже правила їх відображення базуються на бухгалтерському обліку. А в бухобліку поліпшення – це об'єкт групи "Інші необоротні матеріальні активи" (об'єкт, що числиться на субрахунку 117).

Виходить, що, передаючи такі поліпшення, орендар безоплатно передає необоротний матактив. А коли так, то згідно з п. 188.1 ПКУ податкові зобов'язання з ПДВ слід визначати виходячи із залишкової вартості на початок періоду вибуття об'єкта за даними бухобліку. Типово до закінчення договору оренди залишкова вартість поліпшень амортизується повністю. Тож на початок місяця вибуття об'єкта бухгалтерська залишкова вартість буде або символічна, або дорівнюватиме нулю.

Але податківці інакше підходять до визначення бази, вони говорять про визначення суми ПДВ виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення, тобто розглядають як передання результатів робіт. Із цим ми погодитися не можемо.

Якби поліпшення передавалися орендодавцю одразу після закінчення їх проведення, тоді б це твердження податківців мало право на існування. Але орендар передає їх після закінчення договору оренди. Тож він користувався цими поліпшеннями, вони амортизувалися (споживалися) у процесі користування, а отже, він передає не всі результати поліпшувальних робіт, а лише не спожиту (тобто недоамортизовану) частину.

Відповідно, за операцією з передання поліпшень після закінчення договору оренди має діяти база нарахування податкових зобов'язань з ПДВ, прописана для необоротних активів.

Безоплатне передання РЕМОНТІВ у разі закінчення договору оренди

Зазвичай увесь ефект від ремонтів споживається самим орендарем і орендодавцю результати не передаються. Окремого об'єкта в обліку такі витрати не створюють. Тому вважаємо, жодних ПДВ-наслідків за такою операцією не виникає. Та не виключаємо, що у контролерів може бути інший погляд і вони стверджуватимуть, що передаються результати робіт і, відповідно, потрібно нарахувати на всю вартість ремонту податкові зобов'язання з ПДВ.

Приведемо роз'яснення контролерів щодо цього питання.

База з ПДВ у разі передання поліпшень після закінчення договору оренди

Виходячи з ціни товарів/послуг, використаних для такого поліпшення (листи ГУ ДФС у Запорізькій області від 01.09.2015 р. №  3407/10/08-01-15-02-11, ГУ ДФС у Вінницькій області від 07.04.2016 р. № 651/10/02-32-12-03)ГУ ДФС у Запорізькій області від 01.09.2015 р. № 3407/10/08-01-15-02-)

Виходячи із залишкової вартості поліпшення ОЗ, який числиться на субрахунку 117 у бухобліку об'єкта оренди

(лист ДФСУ від 05.11.2015 р.  № 23622/6/99-99-19-03-02-15)


Підсумуємо: вважаємо, що проведення ремонтів (не поліпшень) несе менше ризиків щодо необхідності нарахування ПДВ. Адже при цьому не передаються матцінності чи результати робіт (вони спожиті орендарем). Та навіть у цьому разі не можна виключати, що контролери розглядатимуть таку ситуацію як передання результатів ремонтних робіт.

Із поліпшеннями ситуація складніша – контролери найчастіше стверджують, що необхідно нарахувати ПДВ виходячи саме із усієї вартості необоротного активу, а не із залишкової.

Тексты нормативных документов см. в справочной системе
"Юрист+Закон" 70 грн (возможна работа и обновление на USB-flash-накопителе без установки на компьютер).
044-3316318, 050-3305400, 063-1526127, 068-2017762

авк3 авк5 авк-5 официальный сайт предоставляет обновление скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 созидатель
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 ключ таблетка
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 ключ
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 ключ
авк3 авк5 авк-5 группа поддержки
авк3 авк5 авк-5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.0 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.1 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.5 скачать бесплатно
авк3 авк5 авк-5 3.1.6 скачать бесплатно