Об утверждении форм торгового патента и порядка заполнения торгового патента. Приказ Минфина Украины и ГНАУ от 25.04.96 N 33, зарег. в Минюсте 07.05.96 N 221/1246 с учетом изменений, внесенных приказом ГНАУ от 13.03.98 N 107 - Извлечение:

1. Утвердить форму торгового патента на осуществление деятельности по розничной торговле, деятельности по обмену наличных валютных ценностей и деятельности по предоставлению услуг в сфере игорного бизнеса, форму торгового патента на осуществление розничной торговли, выдаваемого бесплатно, а также Порядок заполнения торгового патента.

Отменен приказом ГНАУ от 28.02.11 N 109.

Налоговый Кодекс Украины [НКУ] от 02.12.10 N 2755-VI (с учетом изменений). РАЗДЕЛ XII. Местные налоги и сборы. Статья 267. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности - Извлечение:

Статья 267. ... [всего 7 пунктов, в том числе:]

267.1. ... 267.1.1. Плательщиками сбора являются СХ (юридические лица и физические лица - предприниматели), их обособленные подразделения, которые получают в установленном настоящей статьей порядке торговые патенты и осуществляют следующие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по перечню, определенному КМУ;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения гос. денежных лотерей).

267.1.2. Не являются плательщиками сбора ... следующие СХ:

а) аптеки, находящиеся в гос. и коммунальной собственности;

б) расположенные в селах, поселках и городах районного значения предприятия и организации потребительской кооперации и торгово-производственные гос. предприятия рабочего снабжения;

в) физические лица - предприниматели, осуществляющие торговую деятельность в пределах рынков всех форм собственности;

г) физические лица - предприниматели, осуществляющие продажу выращенных в личном подсобном хозяйстве, на приусадебном, дачном, садовом и огородном участках продукции растениеводства и животноводства, домашнего скота и птицы (как в живом виде, так и продукции забоя в сыром виде и в виде первичной переработки), продукции собственного пчеловодства;

ґ) физические лица - предприниматели, уплачивающие гос. пошлину за нотариальное удостоверение договоров об отчуждении собственного имущества, если товары каждой отдельной категории отчуждаются не чаще одного раза в календарный год;

д) СХ, созданные общественными организациями инвалидов, имеющие налоговые льготы согласно законодательству и осуществляющие торговлю исключительно продовольственными товарами отечественного производства и продукцией, изготовленной на предприятиях "Украинское общество слепых", "Украинское общество глухих", а также физическими лицами - инвалидами, зарегистрированными согласно закону в качестве предпринимателей;

е) СХ, осуществляющие торговую деятельность исключительно с использованием таких видов товаров отечественного производства: хлеб и хлебобулочные изделия; мука пшеничная и ржаная; соль, сахар, масло подсолнечное и кукурузное; молоко и молочная продукция, кроме молока и сливок сгущенных с примесями и без них; продукты детского питания; безалкогольные напитки; мороженое; говядина и свинина; домашняя птица; яйца; рыба; ягоды и фрукты; мед и прочие продукты пчеловодства, пчелоинвентарь и средства защиты пчел; картофель и плодоовощная продукция; комбикорм для продажи населению;

є) СХ, реализующие продукцию собственного производства физическим лицам, состоящими с ними в трудовых отношениях, через пункты продажи товаров, встроенные в производственные или административные помещения, принадлежащие такому субъекту;

ж) СХ, осуществляющие деятельность по закупке у населения продукции (заготовительная деятельность), если дальнейшая реализация такой продукции происходит по расчетам в безналичной форме (пункты приема стеклотары, макулатуры, отходов бумажных, картонных и тряпичных; заготовка сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки);

з) предприятия, учреждения и организации, осуществляющие деятельность в торгово-производственной сфере (ресторанное хозяйство), в том числе учебных заведениях, по обслуживанию исключительно работников таких предприятий, учреждений и организаций, а также учеников и студентов в учебных заведениях.

Не являются плательщиками сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений СХ, производящие компьютерные и видеоигры.

267.2. Виды деятельности, осуществляемые с приобретением льготного торгового патента [всего 3 подпункта, в том числе:]

267.2.1. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров (независимо от страны их происхождения):

а) товары повседневного потребления, продукты питания, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования, технические и другие средства реабилитации через торговые учреждения, созданные с этой целью общественными организациями инвалидов;

б) товары военной атрибутики и повседневного потребления для военнослужащих на территории военных частей и военных учебных заведений;

в) семена и посадочные материалы овощных, бахчевых, кормовых и цветочных культур, кормовых коренеплодов и картофеля;

г) спички;

ґ) термометры и индивидуальные диагностические приборы.

267.2.2. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием следующих товаров отечественного производства:

а) почтовые марки, открытки, приветственные открытки и конверты непогашенные, ящики, коробки, мешки, сумки и другая тара, изготовленная из дерева, бумаги и картона, которая используется для почтовых отправлений предприятиями, которые относятся к сфере управления центрального органа исполнительной власти в области транспорта и связи, и фурнитура к ним;

б) товары народных промыслов, кроме антикварных и тех, которые представляют культурную ценность согласно перечню, утвержденному центральным органом исполнительной власти в сфере культуры;

в) готовые лечебные средства (врачебные препараты, лекарство, медикаменты, предметы ухода, перевязочные материалы и прочие медицинские принадлежности), витамины для населения, тампоны, другие виды санитарно-гигиенических изделий из целлюлозы или ее заменителей, ветеринарные препараты, изделия медицинского назначения для индивидуального пользования инвалидами, технические и другие средства реабилитации инвалидов;

г) зубная паста и порошки, косметические салфетки, детские пеленки, бумага туалетная, мыло хозяйственное;

ґ) уголь, угольные брикеты, топливо печное бытовое, керосин осветительный, торф топливный кусковой, торфяные брикеты и дрова для продажи населению, газ сжиженный в баллонах, который реализуется населению по месту жительства для использования в жилых и/или нежилых помещениях;

д) проездные билеты;

е) тетради.

267.2.3. С приобретением льготного торгового патента осуществляется торговая деятельность исключительно с использованием периодических изданий печатных СМИ отечественного производства, которые имеют регистрационные свидетельства, выданные в установленном порядке, а также книг, брошюр, альбомов, нотных изданий, буклетов, плакатов, картографической продукции, которые издаются юридическими лицами - резидентами Украины.

При осуществлении продажи товаров, указанных в абзаце первом настоящего подпункта, плательщики сбора могут одновременно осуществлять продажу сопутствующей продукции (независимо от страны их происхождение): ручки, карандаши, инструменты для черчения, кисти, мастихины, мольберты, краски, лаки, растворители и закрепители для рисования и живописи, полотна, багеты, рамки и подрамники для картин, скоросшиватели, другие канцелярские приборы и конторские принадлежности, кроме изготовленных из драгоценных и полудрагоценных металлов.

267.3. Ставки сбора [всего 9 подпунктов, в том числе:]

267.3.1. Ставка сбора за проведения торговой деятельности и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается сельскими, поселковыми и городскими советами (далее в настоящем пункте - органами местного самоуправления) из расчета на календарный месяц в соответствующем размере от минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января календарного года (далее - минимальная зарплата), определенном настоящим пунктом, с учетом местонахождения пункта продажи товаров и ассортимента товаров, пункта по предоставлению платных услуг и вида платных услуг.

267.3.2. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности (кроме осуществления торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по предоставлению платных услуг устанавливается в следующих пределах:

а) на территории города Киева и областных центров - от 0,08 до 0,4 размера минимальной зарплаты;

б) на территории города Севастополя, городов областного значения (кроме областных центров) и районных центров - от 0,04 до 0,2 размера минимальной зарплаты;

в) на территории других населенных пунктов - до 0,1 размера минимальной зарплаты.

267.3.7. Ставка сбора за осуществление торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера минимальной зарплаты ежегодно.

267.3.8. Ставка сбора за проведения торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера минимальной зарплаты.

267.4. Порядок приобретения торгового патента

267.4.1. ... Основанием для приобретения торгового патента является заявка, оформленная в соотв. с настоящей статьей. Установление любых дополнительных условий относительно приобретения торгового патента не разрешается.

267.5. Порядок и сроки уплаты сбора

267.5.1. Порядок уплаты сбора плательщиками сбора, которые:

а) осуществляют торговую деятельность или предоставляют платные услуги (кроме передвижной торговой сети) - сбор уплачивается по местонахождению пункта продажи товаров или пункта по предоставлению платных услуг;

б) осуществляют торговлю валютными ценностями - по местонахождению пункта обмена иностранной валюты;

в) осуществляют деятельность в сфере развлечений - по местонахождению пункта предоставления услуг в сфере развлечений;

г) осуществляют торговлю через передвижную торговую сеть - по месту регистрации таких плательщиков;

ґ) осуществляют торговлю на ярмарках, выставках-продажах и других краткосрочных мероприятиях, связанных с демонстрацией и продажей товаров, - по месту осуществления такой деятельности.

267.5.2. Сроки уплаты сбора:

а) за осуществление торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента - не позднее чем за один календарный день до начала осуществления такой деятельности;

б) за осуществление торговой деятельности (кроме торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента), деятельности по предоставлению платных услуг, осуществлению торговли валютными ценностями – каждый месяц не позднее 15 числа [месяца], предшествующего отчетному месяцу;

в) за осуществление деятельности в сфере развлечений - ежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующему отчетному кварталу.

267.5.3. При приобретении торгового патента СХ вносит сумму сбора за один месяц (квартал). На сумму сбора, уплаченную при приобретении торгового патента, уменьшается сумма сбора, подлежащая внесению в последний месяц (квартал) его действия.

267.5.4. Плательщики сбора могут осуществить уплату сбора авансовым взносом до конца календарного году.

267.5.5. Суммы сбора, не уплаченные в установленные сроки, считаются налоговым долгом и взимаются в бюджет в соотв. с положениями настоящего Кодекса.

267.6. Порядок использования торгового патента

267.6.1. Оригинал торгового патента должен быть размещен:

на фронтальной витрине магазина, а при ее отсутствии - возле РРО;

на фронтальной витрине малой архитектурной формы;

на табличке в автомагазинах, на развозках и других видах передвижной торговой сети, а также на лотках, прилавках и других видах торговых точек, открытых в отведенных для торговой деятельности местах;

в пунктах обмена иностранной валюты;

в помещениях для предоставления платных услуг, а также в помещениях, в которых проводятся развлекательные игры.

267.6.2. Торговый патент должен быть открыт и доступен для обзора.

267.6.3. Для предотвращения повреждения торгового патента (выгорание на солнце, порча вследствие затекания дождевой воды, порча посторонними лицами и т. п.) разрешается размещать нотариально заверенные копии торговых патентов в определенных настоящей частью местах. При этом оригинал такого патента должен храниться у ответственного лица СХ или ответственного лица обособленного подразделения, которое обязано предоставлять его для осмотра уполномоченным законом лицам.

267.6.4. Торговый патент действует на территории, на которую распространяются полномочия органа, осуществившего регистрацию СХ, или по местонахождению обособленного подразделения.

267.6.5. Передача торгового патента другому СХ или другому обособленному подразделению такого субъекта не разрешается.

267.6.6. Торговый патент, выданный для осуществления торговой деятельности с использованием передвижной торговой сети (автомагазины, развозки и т. п.), действует на территории Украины.

267.7. Срок действия торгового патента

267.7.1. Срок действия торгового и льготного патента, кроме краткосрочного торгового патента и торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений, составляет 60 календарных месяцев.

267.7.2. Срок действия краткосрочного торгового патента составляет от 1 до 15 календарных дней.

267.7.3. Срок действия торгового патента на осуществление деятельности в сфере развлечений составляет 8 календарных кварталов.

267.7.4. В случае невнесения СХ сбора в установленный настоящей статьей срок, действие такого патента аннулируется с первого числа месяца, который наступает за месяцем, в котором состоялось такое нарушение.

267.7.5. СХ, прекративший деятельность, которая согласно настоящему Кодексу подлежит патентованию, до 15 числа месяца, предшествующего отчетному, письменно уведомляет об этом соответствующий орган ГНС. При этом торговый патент подлежит возврату органу ГНС, который его выдал, а СХ возвращается чрезмерно уплаченная сумма сбора.

РАЗДЕЛ XX. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов.

1. Торговые патенты, выданные согласно требованиям Закона “О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности”, срок действия которых не закончился на момент вступления в силу настоящего Кодекса, подлежат возврату в органы ГНС по месту их приобретения в трехмесячный срок (но не позднее окончания срока их действия).

О предоставлении разъяснения. Письмо ГНАУ от 14.12.10 N 27640/7/15-0117 (Бухгалтер N 3/11, с. 36 с комментарием) – Извлечение:

С 01.01.11 до получения бланков торговых патентов нового образца, рекомендуется выдавать торговые патенты действующего образца с установлением сроков и ставок сбора, определенных статьей 267 НКУ, и дополнительной надписью на бланке торгового патента “Торговый патент подлежит обмену”.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически с 01.01.11 изменена форма бланка торгового патента, поскольку рекомендовано органам ГНС до получения бланков торговых патентов нового образца выдавать торговые патенты действующего образца с указанием в них сроков и ставок сбора, определенных ст. 267 НКУ, и дополнительной надписью на бланке торгового патента “Торговый патент подлежит обмену" (пункт 1 приложения 1).

Отозвано письмом ГНАУ от 31.05.11 N 15194/7/15-0117.

Об утверждении перечня платных бытовых услуг, на осуществление деятельности по предоставлению которых приобретается торговый патент. Пост. КМУ от 29.12.10 N 1258 (УК N 20, 03.02.11) – Извлечение:

В соотв. с пп. 267.1.1 НКУ ... :

1. Утвердить перечень платных бытовых услуг, на осуществление деятельности по предоставлению которых приобретается торговый патент.

Примечание: Перечень включает виды услуг согласно отраслевому классификатору 201-01-2001 "Классификация услуг и продукции в сфере бытового обслуговування": изготовление чехлов, тентов и т. п.; техническое обслуживание и ремонт автомобилей, аудио- и видеоапаратури и т. д.

[О приобретении торговых патентов на осуществление деятельности в сфере развлечений]. Письмо ГНАУ от 15.02.11 N 2977/6/15-0116 – Извлечение:

... деятельность по проведению детских игр, состоящая в проведении развлекательных игр, участие в которых не предусматривает получения ее участниками денежных или имущественных призов (выигрышей) и проведение платных развлекательных игр, относится к сферы развлечений, и СХ, проводящие такие развлекательные игры, являются плательщиками сбора и приобретают торговый патент на каждое независимое место, определенное ... для проведения развлекательных игр.

Об утверждении форм ... и Порядка... Приказ ГНАУ от 28.02.11 N 109, зарег. в Минюсте 17.03.11 N 357/19095 – Извлечение:

В соотв. с подпунктами 267.4.1 и 267.4.9 НКУ...:

1. Утвердить формы:

1.1. Торгового патента (краткосрочного) на проведение торговой деятельности;

1.2. Торгового патента (льготного) на проведение торговой деятельности;

1.3. Торгового патента на проведение торговой деятельности, деятельности по предоставлению платных бытовых услуг, торговле валютными ценностями, деятельности в сфере развлечений;

1.4. Заявки на приобретение торгового патента.

2. Утвердить Порядок заполнения торгового патента.

6. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Рекомендуемая литература :

Павленко А. Местные налоги-сборы: новые и старые (в том числе бывшая плата за патент). Бухгалтер N 3/11, с. 45.