О соглашениях о распределении продукции. Закон Украины от 14.09.99 N 1039-XIV с учетом изменений, внесенных Законами от 16.01.03 N 429-IV, от 19.01.06 N 3370-IV, от 25.12.08 N 799-VI, от 23.09.10 N 2562-VI, от 02.12.10 N 2756-VI, от 17.06.11 N 3553-VI - Извлечение:

Настоящий Закон направлен на создание благоприятных условий для инвестирования поиска, разведки и добычи полезных ископаемых в пределах территории Украины, ее континентального шельфа и исключительной (морской) экономической зоны на принципах, определенных соглашениями о распределении продукции.

Ст. 22. ... 1. Инвестор имеет право свободно распоряжаться частью произведенной продукции, право собственности на которую приобретено им в соотв. с условиями соглашения, в том числе: продавать в Украине, экспортировать, обменивать, передавать бесплатно и осуществлять какие-либо другие операции относительно такой продукции. На такую продукцию не распространяется режим лицензирования и квотирования во время экспорта и аналогичные ограничения во время реализации ее на территории Украины.

Cт. 35. ... 1. Прием (наем) работников инвестором (в том числе иностранным) на территории Украины для нужд соглашения о распределении продукции осуществляется путем заключения с ними трудового договора (контракта), который по форме и содержанию должен соответствовать законодательству Украины о труде.

Примечания: 1) Решением КСУ от 06.12.01 N 17-рп/2001, Дело N 1-40/2001 признаны не соответствующими Конституции положения части третьей статьи 6 ... и статьи 32...

Положение о Межведомственной комиссии по организации заключения и выполнения соглашений о распределении продукции. Утв. Пост. КМУ от 16.03.00 N 509 с учетом изменений по сост. на 11.05.11 (Пост. КМУ от 11.05.11 N 484 – Извлечение:

1. Межведомственная комиссия по организации заключения и выполнения соглашений о распределении продукции является постоянно действующим органом КМУ.

Порядок регистрации проектов соглашения о распределении продукции и гос. регистрации соглашения о распределение продукции. Утв. Пост. КМУ от 29.11.00 N 1756 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 08.11.06 N 1570 - Извлечение:

1. Настоящий Порядок определяет процедуру регистрации первого и окончательного вариантов проектов соглашения о распределении продукции, а также гос. регистрации такого соглашения после его заключения.

Об утверждении перечня участков недр (месторождений полезных ископаемых), которые могут предоставляться в пользование на условиях, определенных соглашениями о распределении продукции. Утв. Пост. КМУ от 15.03.06 N 308 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ N 788, от 03.09.08 N 788, от 04.08.10 N 689 – Извлечение:

1. Утвердить перечень...

Временная методика расчета баланса интересов государства и инвестора при заключении соглашений о распределении продукции в сфере добычи углеводородов. Утв. приказом Минэкономики, Минфина Украины от 23.08.07 N 278/969, зарег. в Минюсте 13.09.07 N 1063/14330 - Извлечение:

2.1. Доходность инвестора и государства при выполнении Соглашения о распределении продукции (далее - Соглашение) определяется в соотв. с Законом “О соглашениях о распределении продукции” при текущем (квартальном) распределении между государством и инвестором углеводородного сырья, добытого в период промышленной разработки (эксплуатации) месторождений путем обеспечения выполнения следующих параметров распределения, о чем заявляется в условиях конкурса и/или в Соглашении:

возмещение инвестору расходов Компенсационной продукцией, в соотв. с положениями Соглашения;

распределение прибыльной продукции между государством и инвестором;

получение налога на прибыль от инвестора и других налогов, сборов (обязательных платежей), определенных Законом.

3.1. Экономическая эффективность реализации проектов в условиях соглашений, которые заключаются в соответствии с Законом, оценивается за соотношением между суммами стоимости произведенной продукции и стоимостью общих капитальных и эксплуатационных (операционных) расходов, которые возмещаются компенсационной продукцией...

4.1. Расчеты показателей оценки эффективности проекта осуществляются на основании данных, изложенных в приложении 1.

5.1. По результатам оценки экономической эффективности промышленной разработки месторождения определяются конкретные условия Соглашения в соотв. со схемой распределения продукции между государством и инвестором (приложение 2).

5.4. Расчет эффективной оценки прибыльных долей государства и инвестора приведен в приложении 3.

Налоговый Кодекс Украины [НКУ] от 02.12.10 N 2755-VI (с учетом изменений). РАЗДЕЛ XVIII. Особенности налогообложения плательщиков налогов в условиях действия соглашения о распределении продукции - Извлечение:

Статья 335. Порядок налогообложения инвестора при выполнении соглашения о распределении продукции

335.1. В течение действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взимание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренный настоящим Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 настоящей статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.

335.2. При выполнении соглашения о распределении продукции инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

а) НДС;

б) налог на прибыль предприятий;

в) плату за пользования недрами для добычи полезных ископаемых.

Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ из зарплаты и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соотв. с разделом IV настоящего Кодекса.

Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрироваться по местонахождению в качестве плательщика налогов и при взятии на налоговый учет представить органу ГНС по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и следующие документы:

удостоверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о распределении продукции;

копию свидетельства о гос. регистрации соглашения о распределении продукции.

335.3. Действие настоящего раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, принимающих участие в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставлении услуг) на основании договоров (контрактов) с инвестором.

Указанные лица уплачивают налоги в порядке, установленном настоящим Кодексом.

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставлением услуг), ведется в соотв. с настоящим Кодексом и отдельно от учета других видов деятельности.

Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных настоящим разделом.

Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении продукции

339.1. Бухучет ФХД инвестора, связанной с выполнением работ (предоставлением услуг), предусмотренных соглашением о распределении продукции, производится отдельно от учета других видов деятельности с целью избежания двойного отражения компенсационных расходов инвестора. Порядок такого учета, в частности с целью возмещения расходов инвестора и расчета налога на прибыль, определяется соглашением о распределении продукции согласно требованиям законодательства Украины.

В случае если по соглашению о распределении продукции работы проводятся на нескольких участках недр, инвестор осуществляет консолидированный учет своей ХД.

339.2. Годовой баланс и отчетность инвестора о деятельности, связанной с выполнением соглашения о распределении продукции, подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке.

339.3. С целью налогового контроля инвестор, уплачивающий налоги и сборы при выполнении соглашения о распределении продукции, обязан сохранять первичные документы, связанные с начислением и уплатой налогов, в течение срока хранения, предусмотренного законодательством.

Документальные проверки выполнения инвестором обязательств перед бюджетом по уплате налогов и сборов проводятся в соотв. с настоящим Кодексом.

Примечание: Статьями 336, 337 и 338 регламентированы особенности уплаты налога на прибыль, НДС и платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых соответственно.