"фиксированный сельскохозяйственный налог

для целей главы 2 раздела XIV настоящего Кодекса

- налог, который взимается с единицы земельной площади в процентах [от] ее нормативной денежной оценки

и уплата которого заменяет уплату

отдельных налогов и сборов".

Пункт 14.1.256 статьи 14 Налогового Кодекса Украины

Порядок проведения органами ГНС реструктуризации (отсрочки) уплаты сумм ФСН в случае возникновения форс-мажорных обстоятельств. Утв. приказом ГНАУ от 28.09.04 N 562, зарег. в Минюсте 13.10.04 N 1308/9907.

Фактически утратил силу после отмены с 01.01.11 Закона от 17.12.98 N 320-XIV (п. 2. Раздела XIX НКУ от 02.12.10 N 2755-VI).

Об утверждении Расчета ... и Методических рекомендаций... Приказ Минагрополитики Украины от 22.10.09 N 752 (Бухгалтер N 47/09, с. 14 с комментарием от А. Погребняк) .

Примечание: Приказ доведен письмом ГНАУ от 11.12.09 N 27572/7/15-0617.

Фактически утратило силу после отмены с 01.01.11 Закона от 17.12.98 N 320-XIV (п. 2. Раздела XIX НКУ от 02.12.10 N 2755-VI).

Обобщающее налоговое разъяснение о ФСН. Утв. приказом ГНАУ от 25.03.10 N 187 (УК N 63, 07.04.10; Бухгалтер N 13/10, с. 20 с комментарием).

Разъяснение состоит из 6 разделов:

1. О включении сельскохозяйственным предприятием (арендатором) в расчет уплаты ФСН площадей земельных участков сельскохозяйственного назначения, которые находятся в субаренде.

2. О приобретении статуса плательщика ФСН сельскохозяйственным предприятием при условии наличия у него объекта налогообложения не по месту регистрации предприятия.

3. О включении сельхозпредприятием в сумму, полученную от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, доходов, полученных в течение последнего налогового периода от предоставления сопутствующих услуг и определении сельхозпредприятий, которые могут включать такие доходы.

4. Об определении фермерских хозяйств и других СХ плательщиками ФСН в условиях [видимо, по условиям] законов, которые определяют статус сельскохозяйственных производителей.

5. О включении в состав доходов виноматериалов виноградных, произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия.

6. Об удостоверении факта непреодолимой силы плательщиком ФСН при представлении отчетности.

Фактически утратило силу после отмены с 01.01.11 Закона от 17.12.98 N 320-XIV (п. 2. Раздела XIX НКУ от 02.12.10 N 2755-VI).

Налоговый Кодекс Украины [НКУ] от 02.12.10 N 2755-VI (с учетом изменений) Раздел XIV. Специальные налоговые режимы. Глава 2. Фиксированный сельскохозяйственный налог [ФСН] - Извлечение:

Статья 301. Плательщики налога [всего 6 пунктов, в том числе:]

301.1. Плательщиками налога с учетом ограничений, установленных пунктом 301.6 настоящей статьи, могут являться сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 %. ...

Статья 302. ... 302.1. Объектом обложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенкосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда ( внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящихся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленные ему в пользование, в том числе на условиях аренды.

Статья 303. ... 303.1. Базой обложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий ... , проведенная по сост. на 01.07.95, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) - нормативная денежная оценка одного гектара пашни в АРК или в области, проведенная по сост. на 01.07.95.

Статья 304. Ставки налога

304.1. Размер ставок налога ... зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах от базы налогообложения):

а) для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме ... расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также ... находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (возделывании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды) - 0,15;

б) для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,09;

в) для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) - 0,09;

г) для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,03;

ґ) для земель водного фонда - 0,45;

д) для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (возделывании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставлены им в пользование, в том числе на условиях аренды, - 1,0.

Под специализацией на производстве (возделывании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66 %) от реализации всей собственного производства сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Перечень горных зон и полесских территорий определяется КМУ.

Статья 305. ... 305.1. Базовым налоговым (отчетным) периодом для налога является календарный год. 305.2. ... , [который] начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря того же года. ...

Статья 306. Порядок начисления и сроки уплаты налога [всего 8 пунктов, в том числе:]

306.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно исчисляют сумму налога каждый год по состоянию на 1 января и до 1 февраля текущего года представляют соответствующему органу ГНС по местонахождению плательщика налога и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме...

306.2. Уплата налога производится ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца, в размере [одной] трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:

а) в I квартале - 10 %;

б) в II квартале - 10 %;

в) в III квартале - 50 %;

Статья 307. Особенности обложения плательщиков отдельными налогами и сборами

307.1. Плательщики [ФСН] не являются плательщиками следующих налогов и сборов:

а) налога на прибыль предприятий [НПП];

б) земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства);

в) сбора за специальное использование воды;

г) сбора за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности (в части проведения торговой деятельности).

307.2. Налоги и сборы, не указанные в пункте 307.1 настоящей статьи, уплачиваются плательщиком налога в порядке и размерах, установленных настоящим Кодексом, а ЕВ - в порядке, определенном Законом "О сборе и учете ЕВ".

Статья 308. Порядок приобретения и отмены статуса плательщика налога

308.1. Сельскохозяйственные товаропроизводители для приобретения и подтверждения статуса плательщика налога представляют до 1 февраля текущего года:

общую налоговую декларацию по налогу на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается налог (сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений), и/или земель водного фонда внутренних водоемов (озер, прудов и водохранилищ), - органу ГНС по своему местонахождению (месту нахождения на налоговом учете);

отчетную налоговую декларацию по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку - органу ГНС по месту расположения такого земельного участка;

расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства - органам ГНС по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков по форме ... ;

ведомость (справку) о наличии земельных участков - органам ГНС по своему местонахождению и/или по месту расположения земельных участков.

В ведомости (справке) о наличии земельных участков указываются сведения о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая).

308.6. Регистрация сельскохозяйственного товаропроизводителя плательщиком налога отменяется:

308.6.1. в случае подачи плательщиком налога письменного заявления о добровольном снятии с такой регистрации;

308.6.2. по решению органа ГНС:

а) если такой плательщик налога ликвидируется, в том числе путем слияния, присоединения или преобразования;

б) в случае установления по результатам документальной проверки несоблюдения плательщиком налога положений статьи 301 настоящей главы. При этом такой плательщик налога обязан перейти к уплате налогов по общей системе налогообложения начиная со следующего месяца после месяца, в котором было установлено такое нарушение.

Об утверждении Расчета доли сельскохозяйственного товаропроизводства. Приказ Минагрополитики Украины от 17.12.10 N 837 – Извлечение:

1. Утвердить Расчет ... и Методические рекомендации по его составлению.

4. Приказ вступает в силу с 01.01.11.

О ФСН. Письмо ГНАУ от 23.12.10 N 28601/7/15-0717ф (Бухгалтер N 3/11, с. 32) – Извлечение:

Для приобретения и подтверждения статуса плательщика ФСН сельскохозяйственным товаропроизводителям до 1 февраля текущего года необходимо представить в ГНО перечень документов, определенных статьей 308 НКУ...

Подтверждение размера площадей сельскохозяйственных угодий, находящихся в собственности сельскохозяйственного производителя или предоставленные ему в пользование, в том числе на условиях аренды, и их нормативной денежной оценки осуществляется соответствующими органами гос. земельных ресурсов по месту расположения земельного участка.

Вместе с тем, налоговые органы по местонахождению сельскохозяйственного товаропроизводителя должны в течение 10 рабочих дней с даты представления налоговой декларации или заявления выдать справку о приобретении или подтверждении статуса плательщика ФСН.

Об утверждении формы Налоговой декларации по ФСН. Приказ ГНАУ от 24.12.10 N 1016, зарег. в Минюсте 12.01.11 N 27/18765 – Извлечение:

1. Утвердить форму...

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Примечание к разделу "ФСН":

Документы по оценке земель и земельных участков приведены в разделе "Земельные отношения".