"акцизный налог - косвенный налог на потребление

отдельных видов товаров (продукции),

определенных настоящим Кодексом как подакцизные,

который включается в цену таких товаров (продукции)".

Пункт 14.1.4 статьи 14 Налогового Кодекса Украины

О гос. регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий. Закон Украины от 19.12.95 N 481/95-ВР с учетом изменений, внесенных Законами от 11.07.96 N 306/96-ВР, от 12.09.96 N 361/96-ВР, от 11.09.97 N 526/97-ВР, от 23.12.97 N 775/97-ВР, от 12.02.98 N 122/98-ВР, от 05.03.98 N 182/98-ВР, от 30.12.98 N 373-XIV, от 20.04.00 N 1685-III, от 11.01.01 N 2209-III, от 07.02.02 N 3032-III, от 24.10.02 N 195-IV, от 22.05.03 N 849-IV, от 18.11.04 N 2189-IV, от 21.10.04 N 2116-IV, от 25.03.05 N 2505-IV, от 22.09.05 N 2889-IV, от 29.11.05 N 3126-IV, от 09.02.06 N 4325-V, от 23.02.06 N 3502-IV, от 17.11.06 N 374-V, от 28.12.07 N 107-VI, от 03.06.08 № 309-VI, от 25.12.08 N 797-VI, от 21.05.09 N 1389-VI, от 21.05.09 N 1391-VI, от 11.06.09 N 1512-VI (в новой редакции абзац 9 части 3 ст. 11 и абзац 10 части 1 ст. 15-3 вступают в силу с 01.01.11), от 21.01.10 N 1824-VI, от 20.05.10 N 2275-VI, от 08.07.10 N 2457-VI, от 02.12.10 N 2756-VI, от 23.12.10 N 2856-VI, от 07.04.11 N 3205-VI, от 19.04.11 N 3232-VI - Извлечение:

Ст. 1. ... пиво — насыщенный диоксидом углерода пенистый напиток, полученный при сбраживании хмелевого сусла пивными дрожжами, которое относится к товарной группе УКТВЭД за кодом 2203;

табачные изделия — сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигарилы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюхание, сосания или жевания;

оптовая торговля - деятельность по приобретению и соответствующему преобразованию товаров для дальнейшей их реализации предприятиям розничной торговли, другим СПД.

Розничная торговля - деятельность по продаже товаров непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других предприятиях общественного питания.

Место торговли - место реализации товаров, в том числе на разлив, в одном торговом помещении (здании) по месту его фактического расположения, для табачных изделий - без ограничения площади, для алкогольных напитков - торговой площадью не менее 20 кв. м, оборудованное ЭККА (независимо от их количества) или где имеются ТКК (независимо от их количества), в которых фиксируется выручка от продажи алкогольных напитков и табачных изделий независимо от того, оформляется ли через них продажа других товаров.

Ст. 2. ... Производство алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется СХ независимо от форм собственности при условии получения лицензии.

Ст. 4. … Установить годовую плату за лицензии на производство спирта этилового, коньячного, плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, алкогольных напитков, табачных изделий, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового и для предприятий первичного виноделия в размере 780 грн.

Лицензии выдаются сроком на 5 лет, а плата за них взимается ежегодно.

Ст. 11-1. ... Установленная производителем или импортером максимальная розничная цена на табачные изделия наносится на пачку, коробку ... табачных изделий вместе с датой их изготовления.

Ст. 14. ... Годовая плата за лицензии на право импорта или экспорта спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифиированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового составляет 780 грн. Установить годовую плату за лицензии на право оптовой торговли спиртом этиловым, коньячным и плодовым, спиртом этиловым ректифицированным виноградным, спиртом этиловым ректифицирвоанным плодовым в размере 500 000 грн. Лицензии выдаются органом, уполномоченным КМУ, сроком на 5 лет, а плата за лицензии зачисляется в Госбюджет.

Розничная торговля спиртом этиловым, коньячным, плодовым, спиртом этиловым ректифицированным виноградным, спиртом этиловым ректифицированным плодовым запрещается.

Ст. 15. ... Импорт, экспорт и оптовая торговля алкогольными напитками и табачными изделиями могут осуществляться СХ всех форм собственности при наличии лицензий.

Ст. 15-2. ... Запрещается потребление пива (кроме безалкогольного), алкогольных и слабоалкогольных напитков:

1) в заведениях здравоохранения, кроме потребления столовых вин на территории санаториев у специально отведенных местах;

2) в учебных и просветительно-воспитательных заведениях;

3) в общественном транспорте (включая транспорт международного сообщения), на остановках транспорта, в подземных переходах;

4) в заведениях культуры;

5) в закрытых спортивных сооружениях (кроме пива в пластиковой таре);

6) в лифтах и таксофонах;

7) на детских площадках;

8) на спортивных площадках;

9) в помещениях органов гос. власти и органов местного самоуправления, других гос. учреждений.

Запрещается курение табачных изделий:

1) в лифтах и таксофонах;

2) в заведениях здравоохранения;

3) в учебных и просветительно-воспитательных заведениях;

4) на детских площадках;

5) на спортивных площадках;

6) в подъездах жилых домов;

7) в подземных переходах;

8) в общественном транспорте (включая транспорт международного сообщения).

Запрещается, кроме специально отведенных для этого мест, курение табачных изделий:

1) в заведениях общественного питания;

2) в помещениях органов гос. власти и органов местного самоуправления, других гос. учреждений;

3) в помещениях заведений культуры;

4) в помещениях закрытых спортивных сооружений;

5) в помещениях предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности.

В местах и заведениях, где курение запрещено, должна быть размещена наглядная информация, которая состоит из графического знака о запрете курения и текста такого содержания: “Курение запрещено!”.

В специально отведенных для курения местах размещается наглядная информация, которая состоит из соответствующего графического знака и текста такого содержания: “Место для курения. Курение вредит Вашему здоровью!”.

В заведениях общественного питания отводится не менее 50 % площади торговых залов таких заведений для обслуживания лиц, которые не курят.

Собственник или уполномоченные им лица или арендаторы соответствующих сооружений, отдельных помещений обязаны отвести специальные места для курения, оборудованные вытяжной вентиляцией или другими средствами для удаления табачного дыма, а также разместить наглядную информацию о расположении таких мест и о вреде, который наносит здоровью человека курение табачных изделий.

В местах для курения должен быть размещен прямоугольный графический знак с текстом такого содержания: “Место для курения” и информация о вреде, который наносит здоровью человека курение табачных изделий, с текстом такого содержания: “Курение вредит Вашему здоровью!”.

На время проведения массовых мероприятий сельские, поселковые и городские советы в пределах соответствующей административной территории могут запретить или ограничить потребление пива (кроме пива в пластиковой таре), алкогольных, слабоалкогольных напитков и курение табачных изделий.

Ст. 15-3. Запрещается продажа алкогольных напитков и табачных изделий:

лицами, которые не достигли 18 лет;

лицам, которые не достигли 18 лет;

в помещениях и на территории дошкольных, учебных заведений и заведений здравоохранения, кроме ресторанов, находящихся на территории санаториев;

в помещениях специализированных торговых организаций, осуществляющими торговлю товарами детского ассортиментов или спортивными товарами, а также в соответствующих отделах (секциях) универсальных торговых организаций;

в местах проведения спортивных соревнований;

в других местах, определенных органами местного самоуправления;

из торговых автоматов;

с полок самообслуживания (кроме табачных изделий в блоках и алкогольных напитков);

поштучно (для табачных изделий, кроме сигар);

из рук и в не определенных для этого местах торговли.

Запрещается продажа товаров детского ассортимента, которые имитируют табачные изделия.

Продавец алкогольных напитков или табачных изделий имеет право требовать у покупателя, который покупает алкогольные напитки или табачные изделия, документ, который удостоверяет его возраст, если у продавца возникли сомнения относительно достижения покупателем 18 о летнего возраста.

Продажа алкогольных напитков на разлив для потребления на месте разрешается только СХ общественного питания и специализированным отделам, которые имеют статус СХ общественного питания, предприятий с универсальным ассортиментом товаров.

Продажа вин столовых осуществляется без применения РРО с использованием РК и КУРО.

Продажа на разлив виноградных натуральных сухих вин из тары емкостью от 50 до 600 л, изготовленной из материалов, разрешенных для контакта с алкогольными напитками, может осуществляться СХ общественного питания, если в лицензии на розничную торговлю алкогольными напитками об этом есть соответствующая запись органа, который выдал такую лицензию.

Ст. 16. Контроль за соблюдением норм настоящего Закона осуществляют органы, выдающие лицензии, а также другие органы в пределах компетенции, определенной Законами.

Ст. 18. ... Предоставить КМУ право устанавливать минимальные оптово-отпускные и розничные цены на алкогольные напитки.

Порядок проведения аттестации производства спирта этилового и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий. Утв. приказом Госстандарта Украины от 29.02.96 N 85, зарег. в Минюсте 12.06.96 N 291/1316 с учетом изменений, внесенных приказами от 20.08.96 N 348, от 10.12.98 N 968, от 17.10.05 N 302 - Извлечение: 

1.7. Работы по аттестации ... выполняются на основании хозяйственных договоров. Стоимость работ ... относится на себестоимость изделий.

О мерах по усилению контроля за ввозом подакцизных товаров и их транзитным перемещением. Пост. КМУ от 29.04.96 N 464 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 25.08.98 N 1336 - Извлечение:

1. Установить, что таможенное оформление импортируемых подакцизных товаров осуществляется только при условии предоставления импортером платежного поручения и выписки банка о перечислении АС и НДС в бюджет. 

Положение о предоставлении таможенным органам Украины финансовых гарантий относительно обязательной доставки товаров на таможни назначения. Утв. Пост. КМУ от 29.06.96 N 700 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 15.03.99 N 364, от 04.06.03 N 871, от 12.05.04 N 606 - Извлечение:

1. Настоящее Положение определяет порядок предоставления финансовых гарантий таможенным органом во время перемещения транзитом через территорию Украины товаров, на которые законодательством установлен АС, их собственниками или уполномоченными лицами.

12. Механизм предоставления ... финансовых гарантий ... и порядок взыскания предусмотренных законодательством обязательных платежей по этим гарантиям устанавливается Гостаможкомом, Минфином и Минтрансом.

Госфинуслуг вместе с ГТСУ и Минфином устанавливают особые условия лицензирования страхователей на осуществление страхования финансовой ответственности перевозчика относительно обязательной доставки товаров на таможню назначения.

О приостановлении приема и переработки давальческого сырья для производства спирта, водки и ликеро-водочных изделий и о порядке обложения их АС. Пост. КМУ от 01.08.96 N 882 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 02.07.97 N 667, от 17.03.98 N 308, от 20.05.99 N 866, от 25.05.99 N 893 - Извлечение:

1. Приостановить начиная с 01.08.96 прием и переработку на давальческих условиях сырья для производства спирта, водки и ликероводочных изделий от заказчиков независимо от форм собственности. Запретить использование спирта, водки и ликероводочных изделий для расчетов по товарообменным (бартерным) и другим соглашениям, не предусматривающим расчеты в денежной форме. 

О дальнейшем усилении контроля за ввозом, вывозом и перемещением транзитом через территорию Украины алкогольных напитков и табачных изделий, на которые установлен АС. Пост. КМУ от 12.08.96 N 938 с учетом изменений по сост. на 31.01.07 (Пост. КМУ от 31.01.07 N 95.

Постановлением утвержден Перечень пунктов пропуска для автомобильного, железнодорожного и морского сообщения, через которые ввозятся с целью импорта и транзита, а также вывозятся алкогольные напитки и табачные изделия, на которые установлен АС. 

Правила обязательной сертификации табачных изделий. Утв. Приказом Госстандарта Украины от 13.09.96 N 378, зарег. в Минюсте 03.10.96 N 569/1594 с учетом изменений, внесенных приказами Госстандарта от 31.10.96 N 457, от 31.08.00 N 529, приказом Госпотребстандарта от 17.10.05 N 301 - Извлечение:

1.2. Требования настоящего документа являются обязательными ... для предприятий независимо от форм собственности, в том числе иностранных, которые производят или поставляют продукцию.

Правила обязательной сертификации алкогольных напитков. Утв. приказом Госстандарта Украины от 13.09.96 N 379, зарег. в Минюсте 04.10.96 N 570/1595 с учетом изменений, внесенных приказами Госстандарта от 31.10.96 N 458, от 10.12.98 N 968, приказом Госпотребстандарта от 17.10.05 N 301 - Извлечение:

1.2. Требования настоящего документа являются обязательными ... для предприятий независимо от форм собственности, в том числе иностранных, которые производят или поставляют продукцию. 

Положение о предоставлении финансовых гарантий таможенным органам независимыми финансовыми посредниками по обязательной доставке товаров к таможням назначения. Утв. Пост. КМУ от 04.10.96 N 1216 - Извлечение:

2. Независимым финансовым посредником является уполномоченное Гостаможкомом юридическое лицо, зарегистрированное в Украине в форме полного или коммандитного общества.

О дополнительных мерах по обеспечению хозяйства [страны] нефтью и нефтепродуктами. Пост. КМУ от 02.11.96 N 1331 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 25.08.98 N 1336 - Извлечение:

1. Установить, что в случае поставки нефти на отечественные нефтеперерабатывающие заводы СПД - резидентами заводы (исполнители) выдают простой вексель на сумму ее стоимости ГНИ ... относительно обязательной отгрузки заказчикам нефтепродуктов в течение 60 дней с момента приемки нефти на переработку.

2. В случае неотгрузки готовой продукции (нефтепродуктов) в установленный срок ... с исполнителя взыскивается пеня за каждый день просрочки в размере 0,5 % стоимости нефти, но не более контрактной стоимости нефти. 

Об усилении контроля над ввозом и транзитом подакцизных товаров железнодорожным транспортом. Пост. КМУ от 04.03.97 N 206 (УК N 45-46, 13.03.97) - Извлечение:

1. Установить, что пропуск с целью транзита через таможенную территорию Украины товаров, на которые законодательством Украины установлен АС, осуществляется только при наличии финансовых гарантий таможенным органам, предусмотренных Пост. КМУ от 29.06.96 N 700 ... и от 04.10.96 N 1216. 

Порядок переработки винограда, плодов и ягод на виноматериалы на давальческих условиях. Утв. Пост. КМУ от 06.11.97 N 1236 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 25.08.98 N 1336 - Извлечение:

1. Переработка ... осуществляется ... при наличии специального разрешения (лицензии).

2. ... Давальческое сырье ... принимается исполнителями от производителей сельскохозяйственной продукции всех форм собственности.

4. Договоры на переработку ... подлежат регистрации ... в Министерстве АПК ... , Укоопсоюзе ... , органах госадминистрации.

... копия договора о переработке давальческого сырья представляется заказчиком в ГНА по месту его нахождения.

7. Исполнители отгружают виноматериалы, изготовленные из давальческого сырья, заказчикам ... при условии представления заказчиком исполнителю экземпляра расчетного платежного документа об уплате полной суммы АС с отметкой соответствующего учреждения банка и подтверждения ГНА о его поступлении в бюджет.

Порядок освобождения от обложения АС оборотов по реализации легковых, грузопассажирских автомобилей, мотоциклов и шин пневматических резиновых для легковых автомобилей, производимых украинскими предприятиями всех форм собственности. Утв. Пост. КМУ от 16.02.98 N 155 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 18.05.98 N 686, от 27.12.01 N 1758, от 11.10.02 N 1493 - Извлечение:

2. От обложения АС освобождаются:

обороты с реализации легковых и грузо-пассажирских автомобилей, мотоциклов, производимых украинскими предприятиями всех форм собственности с импортных и произведенных в Украине комплектующих, при условии производства не менее 1000 штук автомобилей, 1000 штук мотоциклов в год...

О таможенном оформлении гуманитарной помощи. Письмо ГТСУ от 16.02.98 N 11/3-1517 - Извлечение:

... АС на товары (предметы) гуманитарной помощи ... при условии наличия письма USAID ... не начисляются.

Грузы гуманитарной помощи ... подлежат таможенному оформлению при наличии решения Комиссии по вопросам гуманитарной помощи при КМУ. 

О введении марок АС на импортные алкогольные напитки с содержанием спирта этилового от 1,2 до 8,5 % объемных единиц и внесении изменений в некоторые постановления КМУ о порядке реализации алкогольных напитков и табачных изделий. Пост. КМУ от 10.12.98 N 1956 (УК N 246-247, 24.12.98) - Извлечение:

1. Ввести марки АС на импортные алкогольные напитки с содержанием спирта этилового от 1,2 до 8,5 % объемных единиц.

4. ... запретить с 01.03.99 ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков с содержанием спирта этилового от 1,2 до 8,5 % объемных единиц без марок АС установленного образца;

запретить с 01.05.99 хранение, транспортировку и реализацию на территории Украины импортных алкогольных напитков с содержанием спирта этилового от 1,2 до 8,5 % объемных единиц без марок АС установленного образца.

Алкогольные напитки - продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового более 1,2 % объемных единиц, которые относятся к товарным группам ГСОКТ под кодами 22 04, 22 05, 22 06, 22 08. 

О некоторых вопросах гос. регулирования производства спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий. Пост. КМУ от 15.02.99 N 186 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 21.06.00 N 1002, от 23.04.03 N 580 - Извлечение:

Постановлением определен порядок утверждения технических условий на производство, а также норм производственных расходов и выхода спирта и ликероводочных изделий. 

О включении легковых автомобилей специального назначения (санитарные автомобили) в перечень ТС, оборот по реализации которых не подлежит обложению АС. Пост. КМУ от 09.03.99 N 323 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 25.05.99 N 890, от 13.12.01 N 1648, от 11.10.02 N 1493 - Извлечение:

Включить легковые автомобили специального назначения (санитарные автомобили, код по ТН ВЭД 87.03), которые закупаются для нужд гос. и коммунальных учреждений охраны здоровья, в перечень ТС, оборот по реализации которых не подлежит обложению АС. 

О мерах по усовершенствованию контроля за оборотом импортных алкогольных напитков. Пост. КМУ от 29.04.99 N 731 (УК N 82, 05.05.99) - Извлечение:

Установить, что в сертификате соответствия на импортные алкогольные напитки органами Госстандарта указываются серии и номера марок АС, которыми обозначены партии, на основании [трех соответствующих] документов. 

Об открытии дополнительного счета предприятиям - производителям водки и ликероводочных изделий. Пост. КМУ от 26.07.99 N 1350 (УК N 158-159, 26.08.99) - Извлечение:

Учреждениям банков открывать предприятиям-производителям водки и ликероводочных изделий по их просьбе дополнительный счет для накопления средств с использованием их для уплаты АС.

Средства, не использованные в течение трех дней после их поступления на дополнительный счет, перечисляются предприятиями на свой основной расчетный счет.

Комментарий: Бизнес N 31, 02.08.99, с. 3. 

Инструкция о порядке взимания АС в случае ввоза товаров субъектами ВЭД на таможенную территорию Украины. Утв. приказом ГТСУ от 21.01.00 N 33, зарег. в Минюсте 08.02.00 N 73/4294 с учетом изменений, внесенных письмом ГТСУ от 22.02.00 N 15/3-554-ЕП, приказами от 13.10.00 N 568 (новая редакция), от 26.06.01 N 433, от 13.09.01 N 609, от 12.10.01 N 663, от 12.02.03 N 85, от 25.11.03 N 797, от 25.09.08 N 1045, от 24.12.08 N 1454 - Извлечение:

1.1. ... Инструкция определяет порядок взимания АС с товаров, е ввозимых в Украину субъектами ВЭД и контроля за правильностью его исчисления и своевременностью оплаты, независимо от даты заключения и условий контрактов, а также порядок применения положений актов законодательства относительно освобождения от уплаты этого налога.

Отменен приказом ГТСУ от 23.05.11 N 409.

Нормы естественных потерь спирта этилового при хранении, перемещении, транспортировке железнодорожным, водным и автомобильным транспортом. Утв. приказом Спецмонополии Украины от 10.02.00 N 14, зарег. в Минюсте 29.02.00 N 111/4332 - Извлечение:

... Нормы являются предельно допустимыми и применяются только в случаях установления фактической недостачи спирта. Списание спирта ... по указанным нормам до установления фактических потерь не разрешается. 

Инструкция о порядке применения норм естественных потерь спирта этилового при хранении, перемещении, транспортировке железнодорожным, водным и автомобильным транспортом. Утв. приказом Спецмонополии Украины от 10.02.00 N 14, зарег. в Минюсте 29.02.00 N 111/4332 - Извлечение:

Инструкция ... распространяется на все СПД, независимо от форм собственности, которые его производят, хранят, используют и транспортируют. 

Инструкция о порядке применения Норм предельно допустимых потерь спиртосодержащего сырья и полуфабрикатов при транспортировке, хранении и производстве безалкогольной продукции. Утв. приказом Спецмонополии от 13.03.00 N 25, зарег. в Минюсте 20.04.00 N 234/4455 - Извлечение:

Инструкция ... распространяется на всех СПД, независимо от форм собственности...

Потери спиртосодержащего сырья и полуфабрикатов в производстве безалкогольной продукции - это разность (в процентах безводного спирта) между количеством сырья и полуфабрикатов, которые поступили в производство, и их количеством в безалкогольной продукции, принятой на склад готовой продукции, и спиртосодержащих остатках в производстве. 

Инструкция о порядке применения Норм потерь спирта этилового и готовой продукции в ликероводочном производстве. Утв. приказом Спецмонополии от 13.03.00 N 25, зарег. в Минюсте 20.04.00 N 235/4456 - Извлечение:

Действие Инструкции распространяется на всех СПД, независимо от форм собственности...

Нормы потерь спирта и готовой продукции ... - это максимально допустимая величина их потерь в процессе производства, транспортировки и хранения.

Нормы ... применяются только в случае фактической недостачи спирта или ликероводочной продукции. 

О создании управлений гос. регулирования производства и оборота алкоголя и табака. Приказ Минфина Украины от 08.06.00 N 57 (ДК N 37/00, с. 85 с комментарием) - Извлечение:

1. Создать на базе управлений по монополии на производство и оборот спирта, алкогольных напитков и табачных изделий АРК, областей, Киевского и Севастопольского городских управлений, которые реорганизуются [в соответствующие] управления гос. регулирования производства и оборота алкоголя и табака.

О делегировании полномочий территориальными органами Гос. департамента регулирования производства и оборота алкоголя и табака. Приказ Минфина, Госалкогольтабака Украины от 27.11.00 N 135 (Баланс N 5, 30.01.01) - Извлечение:

1. Делегировать территориальным органам ... [соответствующие] полномочия. 

Порядок предоставления гос. предприятиям полномочий на экспорт, импорт и оптовую торговлю спиртом этиловым и плодовым и включения заведений и предприятий в реестр учреждений охраны здоровья и предприятий зооветеринарного снабжения, осуществляющих оптовую торговлю спиртом этиловым для медицинских и ветеринарных целей. Утв. Пост. КМУ от 29.11.00 N 1753 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 02.03.10 N 230 - Извлечение:

1. ... Решения о предоставлении полномочий принимаются КМУ.

2. Для получения полномочий ... предприятиями подаются заявления [с приложением соответствующих документов]... 

Порядок осуществления таможенными органами контроля за уплатой плательщиками НДС и АС, взимаемых при ввозе (пересылке) товаров и других предметов на таможенную территорию Украины. Утв. приказом ГНАУ и ГТСУ от 16.03.01 N 109/188, зарег. в Минюсте 22.03.01 N 261/5452 с учетом изменений, внесенных приказами s от 04.05.06 N 247/357, от 01.09.08 N 562/958 - Извлечение:

2.1. Контроль [осуществляется] за своевременностью, достоверностью, полнотой определения налоговых обязательств, а также за уплатой плательщиками налогов... 

Об усилении гос. контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий. Указ Президента Украины от 11.07.01 N 510/2001 с учетом изменений, внесенных Указом от 26.06.02 N 586/2002 - Извлечение:

1. Возложить на ГНАУ обеспечение реализации гос. политики в сфере контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, осуществление межотраслевой координации в этой сфере.

Комментарий: М. Дикаленко и др., Бизнес N 30/01, с. 52; В. Серов и др., Бизнес N 31/01, с. 27; В. Мосейчук, ДК N 31/01, с. 51.

О мерах по усилению гос. контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, а также взимания АС. Пост. КМУ от 07.08.01 N 940 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 16.11.01 N 1552, от 15.02.02 N 158, от 25.01.06 N 58, от 24.01.07 N 58, от 22.10.08 N 954, от 13.05.09 N 464 - Извлечение:

1. Создать в составе ГНА Департамент контроля за производством и обором спирта, алкогольных напитков и табачных изделий как самостоятельное функциональное подразделение с правами юридического лица, в составе ГНА в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе - региональные управления Департамента с правами юридического лица и их территориальные подразделения.

Порядок определения производителей и покупателей спирта и осуществления контроля за его оборотом. Утв. Пост. КМУ от 29.08.02 N 1266 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 31.03.03 N 424, от 24.03.04 N 374, от 05.07.04 N 869, от 23.12.04 N 1714, от 13.04.05 N 275, от 30.11.05 N 1147, от 06.06.06 N 788, от 23.05.07 N 767, от 21.01.09 N 27, от 05.03.09 N 242, от 17.02.10 N 145, от 02.03.10 N 219, от 28.07.10 N 643 - Извлечение:

1. Настоящий Порядок ... распространяется на СПД-резидентов, поставщиков, в том числе производителей, и тех, кто осуществляет его закупку, независимо от формы собственности.

Об утверждении форм по контролю за оборотом спирта. Приказ ГНАУ от 29.10.02 N 515 - Извлечение:

1. Утвердить форму справки об объеме и цели использования спирта [прилагается].

2. Утвердить форму расчета прогнозной потребности спирта на определенный период [прилагается].

3. Утвердить форму контрольного журнала учета выдачи справок об объеме и цели использования спирта [прилагается].

Порядок оформления нарядов на отпуск спирта... Утв. приказом ГНАУ от 31.03.03 N 145, зарег. в Минюсте 12.06.03 N 478/7799 с учетом изменений, внесенных приказом от 05.07.04 N 373 - Извлечение:

1.2. Порядок устанавливает механизм применения и заполнения формы наряда N Н-1 (спирт) Департаментом по вопросам администрирования АС и контролю за производством и оборотом подакцизных товаров ГНАУ и формы наряда N Н-2 (спирт) СПД, имеющими лицензию на экспорт спирта. 

Порядок применения финансовых санкций, предусмотренных ст. 17 Закона "О гос. регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий ". Утв. Пост. КМУ от 02.06.03 N 790 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 11.01.06 N 10, от 23.05.07 N 767 - Извлечение:

3. К СПД ... применяются финансовые санкции в виде штрафов в размерах, предусмотренных Законом [от 19.12.95 N 481/95-ВР].

6. Решения о применении финансовых санкций ... принимаются руководителем ... [или] заместителем руководителя органа, который выдал лицензию [на право определенного вида деятельности] ... или руководителем (его заместителем) органов МВД, МОЗ, ГНА, Госкомстата, Госпотребстандарта в пределах их компетенции, определенной законодательством.

8. Решение о применении финансовых санкций ... составляется по форме согласно приложению к настоящему Порядку.

10. В случае невыполнения СПД решения о применении финансовых санкций в течение 30 дней после его получения сумма санкций взыскивается на основании решения суда.

13. Решение о применении финансовых санкций может быть обжаловано в месячный срок в установленном законодательством порядке.

Порядок определения покупателей спирта. Утв. приказом Минагрополитики Украины от 11.06.03 N 171 - Извлечение:

2. Покупатели спирта не позднее чем 1 октября года предшествующего плановому, подают в Гос. департамент продовольствия Минагрополитики заказ...

Положение о контрольных постах ГНИ на акцизных складах предприятий, производящих спирт. Утв. приказом ГНАУ от 24.03.04 N 160, зарег. в Минюсте 01.04.04 N 410/9009 с учетом изменений, внесенных приказами от 31.12.04 N 733, от 03.03.10 N 123 - Извлечение:

8. Отгрузка спирта с акцизного склада предприятия - производителя спирта осуществляется на основании разрешения (приложение 1), выданного уполномоченным представителем контрольного поста.

Разрешение на отгрузку спирта с акцизного склада оформляется на основании документа, выданного органом ГНС, подтверждающего уплату АС в бюджет в денежной форме или о взятии на учет налогового векселя, авалированного банком (налоговой расписки), в котором указывается сумма АС, подлежащего уплате.

Разрешения на отгрузку спирта с акцизного склада предприятия-производителя регистрируются в контрольном журнале регистрации разрешений ... (приложение 2).

9. При отгрузке спирта заполняется специальная ТТН...

Транспортировка спирта этилового, коньячного и плодового, отгруженного по ставке ноль грн. за 1 литр 100-процентного спирта осуществляется в сопровождении представителей соответствующих подразделений налоговой милиции...

Отменено приказом ГНАУ от 11.01.11 N 14.

Об утверждении форм учета производства алкогольных напитков. Приказ Минагрополитики Украины от 27.05.04 N 191, зарег. в Минюсте 15.09.04 N 1156/9755 - Извлечение:

1. Утвердить ...:

Отчет о работе цеха по производству и разливу ликеро-водочных изделий;

Накладную на передачу алкогольных напитков из производства на склад готовой продукции;

Отчет о движении алкогольных напитков на складе готовой продукции;

Акт инвентаризации алкогольных напитков в составе готовой продукции;

Отчет о работе цеха разлива винодельческой продукции.

2. Считать не применяющимися на территории Украины формы N П-36, N П-38, утв. Минпищепромом СССР от 02.07.80. 

Примерный договор на поставку спирта на внутреннем рынке. Утв. приказом Минагрополитики и ГНАУ от 22.09.04 N 341/550 - Извлечение:

2.1. Продавец [в лице директора спиртового завода] поставляет спирт в количестве...

2.3. Потребность в спирте определять по направлениям использования: на водку ... , на ликероводочные изделия ... , на слабоградусные изделия ... и т. д. 

Об обеспечении транспортировки спирта этилового, коньячного и плодового в сопровождении представителей органов ГНС. Пост. КМУ от 16.12.04 N 1689 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 27.04.06 N 595, от 14.10.09 N 1089 - Извлечение:

1. ГНАУ обеспечить сопровождение транспортировки...

На железнодорожном и автомобильном транспорте опломбирование цистерн со спиртом осуществляется работником в присутствии должностного лица органа ГНС. 

Об утверждении форм. Приказ ГНАУ от 28.12.04 N 727 - Извлечение:

1. Утвердить форму Справки об уплате АС (приложение 1).

2. Утвердить форму Справки о взятии на учет налоговых векселей, авалированных банком, в которых указывается сумма АС, рассчитанная по ставкам на готовую продукцию, в подтверждение которой представлен такой вексель (приложение 2). 

Порядок работы представителей органа ГНС на акцизных складах предприятий, производящих водку и ликеро-водочные изделия. Утв. приказом ГНАУ от 14.05.05 N 178, зарег. в Минюсте 27.05.05 N 583/10863 с учетом изменений, внесенных приказом от 26.01.06 N 39 - Извлечение:

2.1. Основной задачей представителей ГНС ... является осуществление постоянного непосредственного контроля за соблюдением установленного порядка отпуска водки и ликеро-водочных изделий и уплаты АС, принятия мер по недопущению незаконного производства и реализации водки и ликеро-водочных изделий.

Отменен приказом ГНАУ от 11.01.11 N 14. 

Порядок осуществления контроля за целевым использованием спирта этилового, используемого для изготовления лекарственных средств. Утв. приказом ГНАУ и МОЗ от 26.07.05 N 230/377, зарег. в Минюсте 10.08.05 N 877/11157 с учетом изменений, внесенных приказами от 04.05.06 N 248/258, от 13.08.07 N 482/472 - Извлечение:

1. Настоящий Порядок ... является обязательным для СХ ... независимо от форм собственности.

Порядок принятия ГТСУ от импортеров подакцизных товаров деклараций об уставленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на подакцизные товары. Утв. приказом ГТСУ от 23.08.05 N 782, зарег. в Минюсте 07.09.05 N 1005/11285 (ДК N 39/05, с. 63) - Извлечение:

1. Декларация ... представляется ... не позднее чем за 5 календарных дней до введения указанных в декларации максимальных розничных цен.

2. Декларация представляется ... на бумажном носителе (в двух экземплярах), ее электронная копия - на магнитном носителе.

Об утверждении форм отчетов по оборотам спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и инструкций по их заполнению. Приказ ГНАУ от 13.10.05 N 449, зарег. в Минюсте 01.11.05 N 1311/11591 с учетом изменений, внесенных приказами от 30.05.06 N 302, от 24.09.07 N 549.

Примечание: Формы [N 1-РС, N 2-РС, N 3-РС] заполняют органы ГНС в разрезе предприятий и по видам продукции. 

Об утверждении форм справок ... и журнала... Приказ ГНАУ от 20.10.05 N 462, зарег. в Минюсте 02.11.45 N 1326/11606 с учетом изменений, внесенных приказами от 05.06.06 N 318, от 11.08.09 N 429 - Извлечение:

Утвердить следующие формы:

1.1. Справки о прогнозируемом объеме потребности спирта этилового для изготовления продукции к налоговому векселю.

1.2. Справки векселедателя о целевом использовании спирта.

1.3. Журнал учета погашения налоговых векселей.  

Отменен приказом от 19.04.11 N 224.

О ратификации... Закон Украины от 15.03.06 N 3534-IV - Извлечение:

Ратифицировать Рамочную конвенцию Всемирной организации охраны здоровья по борьбе против табака, созданную 21.05.03 в г. Женеве, подписанную от имени Украины 25.06.04 в г. Нью-Йорке.

Некоторые вопросы оборота спирта этилового денатурированного (спирта технического). Пост. КМУ от 06.06.06 N 788 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 06.05.09 N 433, от 03.02.10 N 79 – Извлечение:

1. Утвердить:

перечень гос. предприятий - производителей спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий - производителей продуктов органического синтеза согласно приложению 1;

перечень предприятий - производителей продуктов органического синтеза и квоты отгрузки им спирта этилового денатурированного (спирта технического) на 2010 год согласно приложению 2.

Отменено Пост. КМУ от 23.02.11 N 156.

Об усилении гос. контроля за целевым использованием спирта предприятиями, производящими продукты органического синтеза. Приказ ГНАУ от 07.06.06 N 321, зарег. в Минюсте 21.06.06 N 731/12605 - Извлечение:

1. Создать налоговые посты на предприятиях, производящих продукты органического синтеза и входящих в Перечень предприятий-производителей продуктов органического синтеза, утверждаемый КМУ.

2. Утвердить Порядок работы представителей органа ГНС на налоговых постах на предприятиях, производящих продукты органического синтеза.

Отменено приказом ГНАУ от 11.01.11 N 14.

Порядок пломбирования мест возможного доступа к спирту на брагоректификационных аппаратах предприятий - производителей спирта и спиртосодержащей продукции всех форм собственности. Утв. приказом ГНАУ от 12.12.06 N 771, зарег. в Минюсте 28.12.06 N 1382/13256 с учетом изменений, внесенных приказом от 11.12.07 N 694 - Извлечение:

1.3. Пломбирование мест возможного доступа к спирту ... производится специалистами Департамента контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНАУ и его региональными управлениями согласно перечню (приложение 1) с целью обеспечения гос. контроля за производством спирта этилового и спиртосодержащей продукции.

3.3. Все работы, связанные с пломбированием мест ... , проводятся специалистами в присутствии представителя налогового поста и комиссии, назначаемой руководителем предприятия, с обязательным привлечением в ее состав лица, ответственного за хранение пломб.

4.1. Специалисты на основании приказа Департамента или его регионального управления имеют право проверять состояние пломб, наложенных [то есть установленных] в местах возможного доступа к спирту ... в рамках режима работы предприятия — круглосуточно, в присутствии комиссии предприятия.

Положение о Департаменте контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий ГНАУ. Утв. приказом ГНАУ от 10.02.07 N 71, зарег. в Минюсте 12.02.07 N 116/13383 - Извлечение:

1.1. Департамент ... функционирует как самостоятельное функциональное подразделение с правами юридического лица в составе ГНАУ.

1.3. Сокращенное название Департамента ... — Департамент САТ ДПАУ.

2. Основные задачи Департамента [всего 14 пунктов, в том числе ]:

2.2. Осуществление контроля...

2.5. Лицензирования производства спирта, алкогольных напитков, табачных изделий и парфюмерно-косметической продукции с использованием спирта этилового.

2.6. Лицензирование оптовой торговли спиртом, оптовой и розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями.

2.7. Предоставление согласия Минэкономики на выдачу лицензий на экспорт и импорт спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.

2.11. Осуществление проверок работы представителей органа ГНС на акцизных складах предприятий — производителей спирта и ликеро-водочной продукции.

2.12. Применение в случаях, предусмотренных законодательством, финансовых санкций к СХ за нарушение требований законодательства, регулирующего отношения в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.

6.1. Департаменту подчинены региональные управления, функционирующие в составе ГНА в АРУ, областях, городах Киеве и Севастополе.

О гос. регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий. Письмо ВАдСУ от 24.01.08 N 117/9/1/13-08 - Извлечение:

... доводим до сведения постановления Судебной палаты по административным делам ВСУ, в которых изложены правовые позиции по соответствующему вопросу [всего 2 постановления].

Об утверждении новых образцов марок АН для алкогольных напитков и табачных изделий отечественного и импортного производства и внесения изменений в некоторые постановления КМУ. Пост. КМУ от 21.05.08 N 486 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 27.12.10 N 1251, от 22.06.11 N 665 – Извлечение:

1. Утвердить новые образцы марок АН...

Об утверждении примерного образца... Приказ ГТСУ от 24.11.08 N 1299 - Извлечение:

1. Утвердить примерный образец Генерального Соглашения о предоставлении финансовых гарантий таможенным органам по обязательной доставке товаров в таможню назначения (приложение 1).

Порядок рассмотрения Минэкономики материалов, которые являются основанием для применения финансовых санкций, предусмотренных статьей 17 Закона “О гос. регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий". Утв. приказом Минэкономики Украины от 03.12.08 N 817, зарег. в Минюсте 12.01.09 N 6/16022 - Извлечение:

1. Настоящий Порядок определяет процедуру рассмотрения Минэкономики материалов...

2. Действие настоящего Порядка распространяется на всех СПД — резидентов, которые осуществляют импорт и/или экспорт спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, алкогольных напитков и табачных изделий, независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности.

3. Минэкономики принимает решение о применении финансовых санкций в случае осуществления СПД импорта и/или экспорта спирта ... , алкогольных напитков и табачных изделий без наличия выданной в установленном порядке лицензии на основании сообщений органов исполнительной власти и органов местного самоуправления с указанием оснований для принятия решения о применении финансовых санкций.

Инструкция о приемке, хранении, отпуске, транспортировке и учете спирта этилового. Утв. приказом Минагрополитики Украины от 13.04.09 N 264, зарег. в Минюсте 02.07.09 N 591/16607 – Извлечение:

I.1. Настоящая Инструкция распространяется на все виды, сорта и марки спирта этилового, водно-спиртовые растворы и продукты брагоректификации (далее — спирт).

I.13. Средства электронного учета, которые применяются в технологии измерения количества спирта, должны иметь действующие свидетельства о поверке, выданные органами ЦОИМ [уполномоченный центральный орган исполнительной власти в сфере метрологии], иметь пломбы согласно схемой пломбирования, исключающие возможность несанкционированного вмешательства в работу прибора учета.

II.1.1. Отпуск спирта осуществляют партиями. Партией считается количество спирта одного наименования, одной даты отгрузки, которая оформлена одним документом о качестве и одним сопроводительным документом (форма N 1-ТН/спирт/) или железнодорожной накладной.

III.1.1. Спирт хранят в стальних резервуарах (сборниках) при условии обеспечения возможности измерения в них имеющегося объема спирта.

В зависимости от величины резервуаров их вместимость определяют объемным или обмерным (геометрическим) способом.

IV.1.1. Транспортировку спирта осуществляют в соотв. с требованиями законодательства по вопросам перевозки опасных грузов.

Транспортировки спирта осуществляют при условии обязательного предварительного информирования органов ГНА и в сопровождении ее представителей в порядке, определенном Пост. КМУ от 29.08.02 N 1266 “Об утверждении Порядка определения производителей и покупателей спирта и осуществления контроля за его оборотом”.

IV.1.2. Запрещена транспортировка спирта без ТТН установленной формы.

V.1.1. Спирт принимает комиссия, назначенная руководителем предприятия-покупателя, в составе материально ответственного лица спиртохранилища, представителя производственной лаборатории и компетентного лица незаинтересованной организации, которая имеет при себе удостоверение на право принимать участие в приемке спирта (приложение 15).

Порядок работы налоговых постов, установленных на предприятиях СПД, использующих спирт этиловый для производства лекарственных средств. Утв. приказом ГНАУ от 03.06.09 N 291, зарег. в Минюсте 25.06.09 N 567/16583 (ДК N 30/09, с. 53 с комментарием) – Извлечене:

1.4. Состав представителей органа ГНС на налоговых постах предприятий - производителей лекарственных средств утверждается соответствующим приказом органа ГНС.

Отменен приказом ГНАУ от 11.01.11 N 14.

Перечень гос. спиртовых заводов, имеющих право перерабатывать спирт этиловый, фракцию главную этилового спирта, спиртосодержащие жидкости и алкогольные напитки, конфискованные по решению суда, бесхозные, переданные собственником или на других законных основаниях перешедших в собственность государства. Утв. приказом Минагрополитики Украины от 20.02.09 N 110 с учетом изменений, внесенных приказами от 28.12.09 N 940, от 10.03.10 N 132.

Перечень содержит 11 предприятий.

Вопрос импорта, экспорта и оптовой торговли спиртом коньячным. Пост. КМУ от 02.03.10 N 230 (УК N 54, 24.03.20) – Извлечение:

1. Утвердить ... :

Порядок ведения реестра СХ, осуществляющих оптовую торговлю спиртом коньячным на основании лицензии на производство коньяка и алкогольных напитков по коньячной технологии;

Порядок ведения реестра СХ, осуществляющих импорт, экспорт спирта коньячного.

Порядок ведение реестра СХ, осуществляющих оптовую торговлю спиртом коньячным на основании лицензии на производство коньяка и алкогольных напитков по коньячной технологии. Утв. Пост. КМУ от 02.03.10 N 230 (УК N 54 24.03.10) – Извлечение:

2. Реестр создается и ведется ГНА.

4. Наличие у производителя лицензии на производство коньяка и алкогольных напитков по коньячной технологии является основанием для включения его в реестр.

6. Реестр размещается на официальном веб-сайте ГНА.

Порядок ведения реестра СХ, осуществляющих импорт, экспорт спирта коньячного. Утв. Пост. КМУ от 02.03.10 N 230 (УК N 54, 24.03.10) – Извлечение:

2. Реестр создается и ведется Минэкономики.

4. Наличие у производителя лицензий на импорт, экспорт спирта коньячного является основанием для включения его в реестр.

6. Реестр размещается на официальном веб-сайте Минэкономики.

7. Информация реестра является открытой для всех заинтересованных пользователей.

Порядок ведение реестра СХ, осуществляющих импорт, экспорт спирта коньячного. Утв. приказом Минэкономики Украины от 07.04.10 N 385 – Извлечение:

2. Реестр создается и ведется отделом обеспечения нетарифного регулирования департамента гос. контроля и регулирования ВЭД Минэкономики.

3. Реестр ведется на бумажных и электронных носителях...

4. Реестр заполняется по форме, приведенной в приложении.

8. Реестр размещается на официальном веб-сайте Минэкономики.

Об утверждении Инструкции о порядке ведения и использование данных Реестра СХ, осуществляющих оптовую торговлю спиртом коньячным на основании лицензии на производство коньяка и алкогольных напитков по коньячной технологии. Приказ ГНАУ от 19.07.10 N 515, зарег. в Минюсте04.08.10 N 609/17904 – Извлечение:

1. Утвердить Инструкцию...

Об утверждении форм Справок ... Журнала. Приказ ГНАУ от 28.07.10 N 556, зарег. в Минюсте 12.08.10 N 677/17972 – Извлечение:

1. Утвердить формы:

1.1. Справки о прогнозируемом объеме потребности в биоэтаноле для изготовления биотоплива.

1.2. Справки о целевом использовании биоэтанола для производства биотоплива.

1.3. Журнала учета погашения налоговых векселей.

Налоговый Кодекс Украины [НКУ] от 02.12.10 N 2755-VI (с учетом изменений) Раздел VI. АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ [АН] - Извлечение:

Статья 212. Плательщики налога

Статья 213. Объекты налогообложения

Статья 214. База налогообложения

214.1. В случае начисления налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения является:

214.1.1. стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам без НДС и с учетом АН;

214.1.2. стоимость товаров (продукции), ввозимых на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, без НДС и с учетом АН.

214.4. В случае начисления налога с применением специфических ставок с произведенных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях.

214.5. В случае начисления налога с применением одновременно адвалорных и специфических ставок налога базой налогообложения является база, определенная в соотв. с пунктами 214.1 и 214.4 настоящей статьи.

214.7. При порче, уничтожении, потере подакцизных товаров (продукции), кроме случаев, предусмотренных в пункте 216.3, базой налогообложения является стоимость и объемы утраченных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь в соотв. с п. 214.6.

Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога

215.1. К подакцизным товарам относятся:

спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво;

табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

нефтепродукты, сжиженный газ;

автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.

215.2. Ставки налога и перечень товаров, с которых взимается налог:

215.2.1. ставки налога устанавливаются настоящей статьей и являются едиными на всей территории Украины;

215.2.2. ставки налога устанавливаются согласно определениям раздела I:

адвалорные,

специфические,

адвалорные и специфические одновременно;

215.2.3. ставки АН на бензин моторный по кодам согласно УКТ ВЭД 2710 11 51 00, 2710 11 59 00, содержащий тетраэтилсвинец, увеличиваются в 1,5 раза.

Статья 223. Составление и представление декларации по АН

223.1. Базовый налоговый период для уплаты налога соответствует календарному месяцу.

223.2. Плательщик налога с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, и импортер алкогольных напитков и табачных изделий представляет ежемесячно не позднее 20 числа следующего периода органу ГНС по месту регистрации декларацию АН по форме...

Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок АН и маркирование алкогольных напитков и табачных изделий

226.1. В случае производства на таможенной территории Украины алкогольных напитков и табачных изделий или ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины плательщики налога обязаны обеспечить их маркирование ... таким образом, чтобы марка АН разрывалась при откупоривании (раскрытии) товара. ...

Статья 230. Акцизные склады

230.1. Акцизные склады создаются с целью ... усиления контроля за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет АН.

230.2. На акцизных складах постоянно действуют представители органа ГНС по месту расположения акцизного склада.

Об утверждении форм заявок-расчетов на изготовление и приобретение марок АН, отчета об использовании марок АН и журналов для учета марок АН. Приказ ГНАУ от 24.12.10 N 1021, зарег. в Минюсте 20.01.11 N 80/18818 – Извлечение:

1. Утвердить следующие формы:

1.1. Предварительная заявка-расчет о потребности в марках АН.

1.2. Заявка-расчет на приобретение марок АН для маркирования алкогольных напитков.

1.3. Заявка-расчет на приобретение марок АН для маркирования табачных изделий.

1.4. Отчет об использовании марок АН.

1.5. Журнал регистрации импортера (заказчика) алкогольных напитков, табачных изделий.

1.6. Журнал учета выдачи марок АН для маркирования алкогольных напитков отечественного производства.

1.7. Журнал учета выдачи марок АН для маркирования алкогольных напитков импортного производства.

1.8. Журнал учета выдачи марок АН для маркирования табачных изделий отечественного производства.

1.9. Журнал учета выдачи марок АН для маркирования табачных изделий импортного производства.

1.10. Реестр возвращенных марок АН.

6. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок составления и представления декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию). Утв. приказом ГТСУ и ГНАУ от 24.12.10 N 1535/1027, зарег. в Минюсте 19.01.11 N 78/18816 (ОВУ N 7/11, 08.02.11; Бухгалтер N 8/11, с. 30т) – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со ст. 220 НКУ.

1.2. Декларация о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), установленные производителем или импортером товаров (продукции), составляется производителями или импортерами таких подакцизных товаров, на которые статьей 215 раздела VI Кодекса установлены адвалорные ставки налога.

1.3. В Декларации должны содержаться сведения об установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на все подакцизные товары (продукцию), производимые им в Украине, или на все подакцизные товары (продукцию), импортируемые им в Украину, и дата, с которой устанавливаются максимальные розничные цены.

2.1. Декларация в форме, утвержденной настоящим приказом, должна быть представлена производителем или импортером подакцизных товаров (продукции) соответственно в ГНАУ или в ГТСУ не позднее чем за 5 календарных дней до даты установления и введения максимальных розничных цен.

2.5. Изменение каких-либо сведений, содержащихся в Декларации, представленной их производителем или импортером в ГНАУ или ГТСУ, может осуществляться не чаще одного раза в месяц.

Примечание: Порядок вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.

Об утверждении формы Декларации АН, Порядка заполнения и представления Декларации АН. Приказ ГНАУ от 24.12.10 N 1030, зарег. в Минюсте 20.01.11 N 86/18824 (ОВУ N 6/11, 04.02.11; Бухгалтер N 8/11, с. 2т) – Извлечение:

1. Утвердить форму Декларации АН.

2. Утвердить Порядок заполнения и представления Декларации АН.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Примечание: Разъяснения по применению приказа приведены в письмах ГНАУ от 21.02.11 N 4811/7/21-0117 ( Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически установлен порядок представления декларации АН, форма и порядок заполнения и представления которой утверждены приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1030, зарег. в Минюсте 20.01.11 N 86/18824" (пункт 17 приложения 1).) и от 11.03.11 N 4894/6/21-0115, и от 25.05.11 N 14608/7/21-0117.

Порядок выпуска, обращения и погашение налоговых векселей, авалированных банком (налоговых расписок), которые выдаются до получения или ввоза на таможенную территорию Украины легких и тяжелых дистиллятов для использования как сырья для производства этилена. Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1215 (УК N 5, 13.01.11) – Извлечение:

1. Настоящий Порядок ... [утвержден] в соотв. с пп. 229.3.1 НКУ...

2. Векселедателем является СХ — производитель этилена, который получает с нефтеперерабатывающего предприятия или ввозит на таможенную территорию Украины нефтепродукты для их использование как сырья для производства этилена.

Векселедержателем является орган ГНС по месту регистрации векселедателя.

3. Векселедатель обязан выдать векселедержателю надлежащим образом оформленный налоговый вексель:

до получения с нефтеперерабатывающего предприятия легких и тяжелых дистиллятов — на сумму АН, начисленного на объем нефтепродуктов, которые получаются с учетом ставки, которая определяется как разница между ставкой АН, которая предусмотрена пунктом 215.3 НКУ, и ставкой 0 евро за 1000 кг;

для ввоза на таможенную территорию Украины легких и тяжелых дистиллятов — на сумму АН, который взимается при ввозе товаров согласно законодательству.

4. Срок, на который выдается налоговый вексель, не может превышать 90 календарных дней...

6. Ответственность за оформление налогового векселя несет векселедатель.

7. Налоговый вексель является отчетным документом и подлежит учету и хранению согласно правилам и в сроки, которые установлены для первичных бухгалтерских документов.

8. Векселедержатель ведет учет налоговых векселей в журнале учета погашения налоговых векселей по форме, установленной ГНС.

На оборотной стороне всех экземпляров налогового векселя указываются дата и учетный номер согласно записи в журнале учета погашения налоговых векселей и делается надпись “Взято на учет”, который заверяется подписью руководителя (заместителя руководителя) и печатью векселедержателя.

9. Обязанности по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам независимо от их взаимоотношений с векселедателем.

10. За пользование налоговым векселем не начисляются проценты или другие виды платы, предусмотренные законодательством для других видов векселей.

11. Налоговый вексель считается погашенным в случае документального подтверждения факта целевого использования легких и тяжелых дистиллятов как сырья для производства этилена. ...

14. Векселедатель в случае нецелевого использования легких и тяжелых дистиллятов является плательщиком АН с объема продукции, использованной не по назначению (согласно подпункту 212.1.7 НКУ), и несет ответственность, предусмотренную подпунктом 229.2.16 и подпунктом 229.3.18 НКУ.

Положение об изготовлении, хранении, продаже марок АН и маркировании алкогольных напитков и табачных изделий. Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1251 (УК N 5, 13.01.11) – Извлечение:

5. ... Размер платы за одну марку АН для алкогольных напитков составляет 0,103 грн., для табачных изделий — 0,055 грн.

Марки для алкогольных напитков и табачных изделий импортного производства имеют фиолетовый цвет, отечественного — зеленый.

7. Продавец хранит марки в своих помещениях или согласно договору в помещениях банковских учреждений.

Примечание: Постановление направлено письмом ГТСУ от 17.01.11 N 11/7-10/10/707-ЕП

Об утверждении Порядка выпуска, обращения и погашения налоговых векселей, авалированных банком (налоговых расписок), которые выдаются до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, спирта этилового денатурированного (технического) и биоэтанола, используемых СХ для производства отдельных видов продукции. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1257 (УК N 15, 27.01.11) – Извлечение:

1. Утвердить Порядок выпуска...

2. Установить, что налоговые вексели, выданные согласно Порядку ... утв. Пост. КМУ от 23.08.05 N 796, и Порядку ... , утв. Пост. КМУ от 17.02.10 N 146, и не погашенные до вступления в силу настоящего постановления, погашаются согласно требованиям Порядка, утв. настоящим постановлением.

Порядок проведения расчета суммы уменьшения АН. Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1260 (УК N 23, 08.02.11) – Извлечение:

1. Настоящий Порядок определяет механизм расчета суммы уменьшения АН по полученному спирту этиловому неденатурированному на сумму налога, рассчитанную исходя из фактически потерянного количества спирта этилового неденатурированного при транспортировке и хранении, в процессе производства готовой продукции, а также по фактически возвращенному неисправимому браку в соотв. со ст. 225 НКУ.

Термин “неисправимый брак”, используемый в настоящем Порядке, означает загрязненные напитки, которые образуются в процессе производства водки и ликероводочных изделий, и водно-спиртовую жидкость, которая является спиртовым конденсатом, полученным при регенерации водным паром отработанного активированного угля после пропуска через него соответствующего количества водки и при выпаривании спирта из отработанного сырья, фильтркартона.

2. СХ, осуществляющий производство алкогольных напитков (кроме виноматериалов) (далее — производитель), обязан до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного уплатить налог или представить органу ГНС по своему местонахождению налоговый вексель, который обеспечивает выполнение обязательства такого плательщика, уплатить сумму налога, рассчитанную по ставкам для готовой продукции.

3. При получении спирта этилового неденатурированного производитель при участии представителя ГНС на акцизном складе составляет акт согласно приложению 1.

4. Сумма налога, на которую погашается вексель, определяется [в указанном ниже порядке]...

5. Расчет суммы уменьшения АН на сумму налога производится согласно приложению 2.

6. Расчет суммы уменьшения АН, уплаченной до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного, производится в том же порядке, как и при условии выдачи налогового векселя.

7. Производители, которые до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного представили органу ГНС по своему местонахождению налоговый вексель, представляют расчет для уменьшения суммы налога в векселе, а производители, уплатившие до получения с акцизного склада спирта этилового неденатурированного АН, представляют расчет суммы уменьшения налога вместе с декларацией АН.

Вопрос использования спирта этилового для производства лекарственных средств. Пост. КМУ от 05.01.11 N 19 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 22.06.11 N 663, от 20.07.11 N 756 – Извлечение:

1. Утвердить ежегодные квоты на отгрузку СПД спирта этилового, используемого для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров, по ставке АН в размере 0 грн. за 1 л 100%-го спирта этилового, согласно приложению.

2. Установить, что к лекарственным средствам (в том числе компонентам крови и изготовленным из них препаратам), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров, для производства которых используется спирт этиловый по ставке АН в размере 0 грн. за 1 л 100%-го спирта этилового, относятся лекарственные средства, включенные в Гос. реестр лекарственных средств, кроме лекарственных средств, имеющих международное непатентованное название “Этанол”.

Порядок работы представителей органов ГНС на акцизных складах и налоговых постах. Утв. приказом ГНАУ от 11.01.11 N 14, зарег. в Минюсте 09.02.11 N 160/18898 – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок определяет механизм осуществления контроля представителями органов ГНС за производством и оборотом спирта этилового, спирта этилового денатурированного (спирта технического), биоетанола (далее — спирт), водки и ликероводочных изделий на акцизных складах и предприятиях, где используется спирт, полученный по нулевой ставке АН.

Представители органов ГНС действуют на акцизных складах — специально оборудованных помещениях на ограниченной территории, где ведется ХД путем изготовления, обработку (переработка), смешивания, разлива, упаковки, фасования, хранения, получения или выдачи спирта этилового, водки и ликероводочных изделий.

Налоговый пост создается на территории предприятий, где используется спирт по нулевой ставке АН для производства:

продуктов органического синтеза, которые не содержат в своем составе более чем 0,1 % остаточного этанола, и отгрузка спирта производителям производится в пределах квот, установленных КМУ;

лекарственных средств (в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов), кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров, и отгрузка спирта производителям производится в пределах квот, установленных КМУ;

виноградных и плодово-ягодных виноматериалов и сусла;

бензинов моторных смесевых с содержимым биоэтанолу, этил-трет-бутилового эфира (ЕТБЕ), других добавок на основе биоэтанола;

биотоплива.

1.3. Орган ГНС по месту расположения акцизного склада и налогового поста назначает своего представителя (представителей) на таких составах и постах.

2.1. Основной задачей представителя органа ГНС на акцизных складах и налоговых постах является осуществление постоянного непосредственного контроля за соблюдением установленного порядка производства, хранения, отпуска спирта, водки и ликероводочных изделий и уплаты налогов, а также за целевым использованием спирта.

2.9. Все документы, которые являются основанием для отпуска спирта, водки и ликероводочных изделий, обязательно проверяются представителем органа ГНС.

Примечание: Порядок вступает в силу через 30 дней после его гос. регистрации.

Об утверждении Порядка работы налоговых постов... Приказ ГНАУ от 19.01.11 N 33, зарег. в Минюсте 31.01.11 N 132/18870 – Извлечение:

В соотв. с пунктами 229.2 и 229.3 ст. 229 раздела VI НКУ ... :

1. Утвердить Порядок работы налоговых постов, установленных на предприятиях СХ, которые используют легкие и тяжелые дистилляты по нулевой ставке АН или ввезенные на таможенную территорию Украины без уплаты АН для производства етилена.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Об утверждении перечня производителей спирта этилового денатурированного (спирта технического) и ежегодных квот на отгрузку такого спирта для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза. Пост. КМУ от 23.02.11 N 156 (УК N 38, 01.03.11) – Извлечение:

в соотв. с подпунктами 229.1.11 и 229.1.12 НКУ .. . :

1. Утвердить ... :

перечень производителей спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза;

ежегодные квоты на отгрузку спирта этилового денатурированного (спирта технического) для нужд предприятий, производящих продукты органического синтеза.

О применении требований п. 228.8 НКУ к импортерам алкогольных напитков и табачных изделий. Письмо ГНАУ от 02.03.11 N 4284/6/32-0715 (Бухгалтер N 19/11, с. 7 с комментарием ( противоположное мнение) – Извлечение:

... требования пункта 228.8 Кодекса применяются как к производителям, так и к импортерам алкогольных напитков и табачных изделий.

[О недостаче марок АН]. Письмо ГНАУ от 12.03.11 N 4982/6/32-0715 – Извлечение:

Как определено пунктом 228.8 НКУ, в случае выявления недостачи марок АН у их покупателя (в связи с разворовыванием, уничтожением, маркированием алкогольных напитков и табачных изделий, предназначенных для продажи на экспорт, и т. п.) производители такой продукции несут полную имущественную ответственность в размере расчетной суммы налога, которая должна быть уплачена в бюджет в случае реализации подакцизных товаров, для маркирования которых приобретались марки АН. ...

... производитель алкогольных напитков обязан предоставить органу ГНС по месту регистрации в определенные сроки налоговую отчетность по АН с декларированием в ней суммы налога, которая должна быть уплачена в бюджет в случае реализации подакцизных товаров, для маркирования которых приобретались марки АН, за налоговый период, в котором выявлена недостача таких марок. При этом расчет суммы налога с объемов алкогольных напитков, для маркирования которых приобретались марки АН, полученные и утраченные плательщиком налога, может осуществляться по ставкам, действовавшим в базовом налоговом периоде, за который представляется налоговая отчетность.

Об учете плательщиков АН. Письмо ГНАУ от 17.03.11 N 7398/7/21-0217 – Извлечение:

... юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения (филиалы и представительства, которые осуществляют производственную деятельность), с 01.01.11 непосредственно является плательщиком АН и должно представлять декларацию АН в соотв. со ст. 223 НКУ и уплачивать определенные налоговые обязательства.

Об утверждении форм... Приказ ГНАУ от 19.04.11 N 224, зарег. в Минюсте 11.05.11 N 567/19305 – Извлечение:

1. Утвердить формы:

1.1. Справки о прогнозируемом объеме потребности в спирте этиловом для изготовления отдельных видов продукции.

1.2. Справки о целевом использовании спирта этилового.

1.3. Журнала учета погашения налоговых векселей.

Об утверждении форм заявлений. Приказ ГНАУ от 10.05.11 N 245 – Извлечение:

1. Утвердить форму заявления на получение лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями (Приложение N 1), заявления о внесении изменений и/или дополнений в выданные лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками перечня ЭККА (КУРО) (Приложение N 2) и форму приложения к лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками (Приложение N 3).

2. Утвердить форму заявления на получение лицензии на право оптовой торговли спиртом этиловым и плодовым, спиртом этиловым ректифицированным виноградным, спиртом этиловым ректифицированным плодовым, алкогольными напитками (сидром и перри без добавления спирта), табачными изделиями (Приложение N 4).

3. Утвердить форму заявления на получение лицензии на производство спирта этилового, коньячного и плодового, спирта этилового ректифицированного виноградного, спирта этилового ректифицированного плодового, спирта-сырца виноградного, спирта-сырца плодового, алкогольных напитков и табачных изделий... (Приложение N 5).

Инструкция о порядке взимания АН при ввозе товаров на таможенную территорию Украины СХД. Утв. приказом ГТСУ от 23.05.11 N 409, зарег. в Минюсте 14.06.11 N 705/19443 – Извлечение:

1.3. При ввозе на таможенную территорию Украины товаров АН уплачивается в национальной валюте Украины. При определении базы налогообложения перерасчет иностранной валюты в национальную валюту Украины осуществляется по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному НБУ, который действует на дату представления в таможенный орган таможенной декларации к таможенному оформлению.

1.8. Контроль за наличием марок АН на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий при ввозе таких товаров на таможенную территорию Украины осуществляют таможенные органы.

2.1. Пательщиками налога являются:

а) лицо - СХ, которое ввозит подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины;

б) лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований;

в) лицо, на которое при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащих налогообложению или освобождаемых от налогообложения, возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий.

3.1. Объектами налогообложения являются операции по:

3.1.1. Ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины.

3.1.2. Реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), по которым не обратился собственник до конца срока хранения, и подакцизных товаров (продукции), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства.

3.1.3. Реализации или передачи во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), ввезенных на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до истечения срока, определенного законодательством, в соотв. с п. 213.3 НКУ.

6.1. В случае ввоза маркированной подакцизной продукции на таможенную территорию Украины налог уплачивается при приобретении марок АН с доплатой (в случае необходимости) на день представления таможенной декларации.

7.1. Легкие дистилляты (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину как сырье для производства этилена без уплаты АН.

7.8. Контроль за целевым использованием нефтепродуктов в качестве сырья для производства этилена без уплаты АН осуществляется органами ГНС.

Об утверждении формы Журнала учета погашения налоговых векселей. Приказ ГНАУ от 07.06.11 N 332 – Извлечение:

1. Утвердить форму Журнала учета...

Примерный порядок проведения камеральных проверок, осуществления контроля за взиманием АН и сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. Утв. приказом ГНАУ от 07.06.11 N 333 – Извлечение:

2.1. При приеме деклараций и расчетов проверяется только наличие и достоверность заполнения всех обязательных реквизитов плательщика, предусмотренных пунктами 48.3 и 48.4 НКУ. Другие показатели, указанные в представленной налоговой отчетности, до ее принятия проверке не подлежат.

2.2. Зарегистрированные в органе ГНС декларации и расчеты подлежат камеральной проверке.

2.7. В случае установления нарушения составляется в двух экземплярах Акт о результатах камеральной проверки данных, задекларированных в налоговой отчетности..., который подписывается должностными лицами органа ГНС, проводившими проверку, и после регистрации в органе ГНС вручается или направляется для подписания в течение трех рабочих дней плательщику налогов в порядке, определенном статьей 42 и п. 86.2 НКУ.

После составления Акта в налоговой отчетности плательщика делается соответствующая пометка в части, которая заполняется служебным лицом органа ГНС, по результатам камеральной проверки Декларации.

Образец формы Акта приведен в Приложении к настоящему Порядку.

[О различении сырья и продукта]. Письмо Минагрополитики Украины от 13.07.11 N 37-38-7/10681 – Извлечение:

... министерство считает, что виноматериалы не могут считаться готовой подакцизной продукцией...

... министерство считает, что коньячный спирт не может считаться готовой подакцизной продукцией...