О временном порядке налогообложения операций по изготовлению и продаже нефти сырой и некоторых горюче-смазочных материалов. Закон Украины от 02.03.00 N 1521-III с учетом изменений, внесенных Законами от 06.04.00 N 1648-III, от 13.06.00 N 1813-III, от 21.09.00 N 1962-III, НКУ от 02.12.10 N 2755-VI, Законом от 23.12.10 N 2856-VI – Извлечение:

Ст. 3. Налоговые обязательства по НДС, возникающие в связи с продажей товаров, определенных в статьях 1 и 2 [нефть сырая и тяжелые дистилляты] настоящего Закона, начисляются по результатам налогового периода, на который приходится получение продавцом денежных средств или других видов компенсаций стоимости таких товаров от покупателя. При этом право на увеличение налогового кредита плательщиков НДС — покупателей таких товаров возникает в налоговый период, на который приходится осуществление оплаты денежными средствами или путем предоставления других видов компенсаций их стоимости, без применения положений пункта 187.6 статьи 187 НКУ.

Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодних и рождественских праздников для детей и подростков, а также операций по продаже детских праздничных подарков. Закон Украины от 30.11.00 N 2117-III с учетом изменений, внесенных Законами от 16.01.03 N 429-IV, от 19.12.08 N 779-VI, от 23.12.10 N 2856-VI - Извлечение:

Ст. 2. Освобождаются от обложения НДС операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков, а также билетов на новогодне-рождественские мероприятия для детей, приобретаемых за счет средств ФССВУТ, профкомов предприятий, и организаций, других неприбыльных организаций.

Ст. 4. Под детскими праздничными подарками в настоящем Законе следует понимать наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года.

Ст. 5. Настоящий Закон действует ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года.  

Об усовершенствовании механизма возмещения бюджетной задолженности по НДС по операциям экспорта продукции. Пост. КМУ от 01.03.02 N 243 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 26.03.08 N 251, от 02.03.10 N 212 - Извлечение:

1. Установить, что для подтверждения факта вывоза (пересылки) товаров за пределы таможенной территории Украины (экспорт) плательщик НДС, осуществивший операцию по вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины, представляет вместе с другими предусмотренными законодательством документами оригинал пятого основного листа (экземпляра декларанта) ГТД, который является ее составной частью, оформленного таможенным органом во время осуществления таможенного оформления экспорта товаров, на котором указанным таможенным органом по обращению плательщика налога совершается надпись о фактическом вывозе экспортированных товаров за пределы таможенной территории Украины, которая заверяется подписью ответственного должностного лица и гербовой печатью таможенного органа. При этом к оригиналам пятых основных листов (экземплярам декларантов) ГТД приравниваются оригиналы листов с обозначением "3/8".

Порядок подтверждения сведений о фактическом вывозе товаров за пределы таможенной территории Украины. Утв. приказом ГТСУ и ГНАУ от 21.03.02 N 163/121, зарег. в Минюсте 26.03.02 N 295/6583 с учетом изменений, внесенных приказами от 04.08.03 N 520/381, от 01.07.08 N 697/429 (Бухгалтер N 29/08, с. 10) - Извлечение:

10. Основанием для подтверждения факта вывоза (пересылки) товаров за пределы таможенной территории Украины плательщиком налога, который осуществил операцию по вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины (экспорт), является вместе с другими предусмотренными действующим законодательством документами оригинал пятого основного листа ("экземпляр для декларанта") ГТД формы МД-2 (МД-3), (листа ГТД с обозначением “3/8") с соответствующей записью таможенного органа, удостоверенный гербовой печатью таможенного органа.

О практике ВСУ по делам о спорах, связанных с применением законодательства о НДС. Информационное письмо ВХСУ от 09.06.03 N 01-8/650 с учетом дополнений, доведенных письмами от 23.09.04 N 01-8/1694, от 29.07.05 N 01-8/1331.

В письме приведен Перечень из 48 постановлений ВСУ. 

Порядок взаимодействия между органами ГНС и Госказначейства в процессе судебного рассмотрения и выполнения решений суда по бесспорному списанию средств со счетов, на которых учитываются поступления Госбюджета по НДС. Утв. приказом Госказначейства и ГНАУ от 27.04.04 N 82/245, зарег. в Минюсте 24.05.04 N 645/9244 (ДК N 27/04, c. 52 c комментарием Н. Канаревой) - Извлечение:

1. ... ответчиками в таких делах выступают налоговый орган ... и соответствующий орган Госказначейства.

2. ... налоговые органы и органы Госказначейства в обязательном порядке обжалуют решения суда.

3. ... Госказначейство на основании оригинала исполнительного документа (приказа суда), решений, определений, постановлений суда ... перечисляет средства со счета учета доходов гос. бюджета на счет плательщика налога...

Об утверждении Порядка взаимодействия между органами ГНС, Минфина и Госказначейства в процессе возмещения НДС по выводам ГНС и погашения просроченной бюджетной задолженности по НДС путем выдачи облигаций внутреннего гос. займа. Приказ ГНАУ, Минфина и Госказначейства Украины от 03.08.04 N 451/501/132, зарег. в Минюсте 04.08.04 N 971/9570 (УК N 159, 26.08.04; ДК N 35/04, c. 76 c комментарием Б. Михайлюка; Бухгалтер N 32/04, c. 13) - Извлечение:

1. Утвердить Порядок... 

Методика прогнозирования поступлений НДС. Утв. приказом Минфина, Минэкономики, ГНАУ и ГТСУ от 31.08.04 N 545/315/502/637, зарег. в Минюсте 23.09.04 N 1202/9801 - Извлечение:

23. Расчет ... с учетом динамики и изменений коньюнктуры внутреннего спроса осуществляется по упрощенному или детализированному методам расчета в зависимости от наличия прогноза соответствующих макроэкономических показателей, указанных в приложении 1. 

О порядке выпуска, обращения и погашения простых векселей при ввозе (пересылке) на таможенную территорию Украины товаров с целью ремонта. Пост. КМУ от 17.11.04 N 1524 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 17.12.08 N 1090, от 14.10.09 N 1074 (Бухгалтер N 40/09, с. 11) - Извлечение:

3. Вексели, выданные в соотв. с Пост. КМУ от 19.01.04 N 47 и не погашенные до вступления в силу настоящего Постановления, погашаются в порядке, установленном настоящим Постановлением.

Об утверждении Порядка взаимодействия ГНАУ, Минфина и Госказначейства при возмещении сумм НДС в счет погашения просроченной задолженности по кредитам, привлеченным государством или под гос. гарантии, бюджетным займам и финансовой помощью на возвратной основе. Приказ ГНАУ, Минфина и Госказначейства Украины от 14.02.06 N 68/168/46, зарег. в Минюсте 28.02.06 N 205/12079 с учетом изменений, внесенных приказом от 02.12.10 N 915/1502/455 – Извлечение:

1. Утвердить Порядок взаимодействия...

Отменен приказом от 14.03.11 N 140/345/58.

[О праве на налоговый кредит]. Определение ВАдСУ от 04.04.06 N К-7062/06 (Бухгалтер N 30/06, с. 8 с комментарием).

Из определения следует, что право на налоговый кредит покупателя не зависит от того, уплатил ли продавец НДС в бюджет.

Об утверждении формы ... и образца свидетельства... Приказ Министерства культуры и туризма Украины от 18.05.06 N 302, зарег. в Минюсте 06.06.06 N 678/12552 – Извлечение:

1. Утвердить:

- форму ведения Гос. реестра культурных ценностей, операции по импорту которых освобождаются от обложения НДС;

- образец свидетельства о включении культурной ценности в Гос. реестр культурных ценностей, операции по импорту которых освобождаются от обложения НДС.

О налоговом кредите. Определение ВАдСУ от 18.10.07 N б/н (Бухгалтер N 25/08, с. 10 с комментарием).

Из определения следует, что если контрагент и фиктивный, то это еще не основание для непризнания валовых затрат и налогового кредита.

Вопрос ввоза на таможенную территорию Украины товаров в пределах ратифицированных ВРУ международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности по созданию космической техники без уплаты ввозной пошлины и НДС. Пост. КМУ от 03.02.10 N 102 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 29.12.10 N 1241 – Извлечение:

1. Утвердить:

Порядок ввоза на таможенную территорию Украины субъектами космической деятельности - резидентами товаров в пределах ратифицированных ВРУ международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности ...;

объемы товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины субъектами космической деятельности - резидентами в пределах ратифицированных ВРУ международных договоров (соглашений) Украины по вопросам космической деятельности ... до 01.01.15, согласно приложению.

О выпуске облигаций внутреннего гос. займа для возмещения сумм НДС. Пост. КМУ от 12.05.10 N 368 (УК N 97, 01.06.10; Бухгалтер N 22/10, с. 12 с комментарием; ДК N 23/10, с. 45 с комментарием) – Извлечение:

1. Осуществить выпуск облигаций внутреннего гос. займа [ОВГЗ] со сроком обращения 5 лет для возмещения сумм НДС, которые в установленном законодательством порядке задекларированы к возмещению до 01.05.10, подтвержденные по результатам проверок и не возмещенные на дату вступления в силу Закона “О Госбюджете на 2010 год”.

2. Утвердить ...:

Основные условия выпуска облигаций внутреннего гос. займа для возмещения сумм НДС;

Порядок выпуска, обращения, погашения облигаций внутреннего гос. займа со сроком обращения пять лет.

Примечание: Вопросы-ответы по возмещению НДС через ОВГЗ приведены в письме ГНАУ от 28.07.10 N 15169/7/07-1117 (Бухгалтер N 32/10, с. 24 с комментарием на с. 31; ДК N 35/10, с. 44 с комментарием).

Налоговый Кодекс Украины [НКУ] от 02.12.10 N 2755-VI (с учетом изменений) Раздел V. НДС - Извлечение:

Статья 180. Плательщики налога

180.1. Для целей налогообложения плательщиком налога является:

1) любое лицо, которое осуществляет ХД и регистрируется по своему добровольному решению в качестве плательщика налога в порядке, определенном статьей 183;

2) любое лицо, зарегистрирванное или подлежащее регистрации в качестве плательщика налога;

180.2. Лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве плательщиков налога, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг.

Статья 181. Требования по регистрации лиц в качестве плательщиков налога

181.1. В случае если общая сумма от осуществления операций … в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 300 000 грн. (без учета НДС), такое лицо обязано зарегистрироваться в качестве плательщика налога ... , кроме лица, являющегося плательщиком ЕН…

Статья 182. Добровольная регистрация плательщиков налога

182.1. Если лицо, осуществляющее облагаемые операции ... и объемы поставки товаров/услуг другим плательщикам налога за последние 12 календарных месяцев совокупно составляют не менее 50 % общего объема поставки, считает целесообразным добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика налога, такая регистрация осуществляется по его заявлению.

Лицо, уставный капитал или балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов, запасов) которого превышает 300 000 грн. и которое не является плательщиком налога согласно пункту 181.1, может добровольно зарегистрироваться независимо от наличия осуществленных им облагаемых операций и объема поставки товаров/услуг другим плательщикам налога.

Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога [всего 18 пунктов]

Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога [всего 10 пунктов, в том числе:]

184.5. С момента аннулирования регистрации лица в качестве плательщика налога такое лицо лишается права на отнесение сумм налога в налоговый кредит, выписку налоговых накладных.

184.7. Если в последнем отчетном (налоговом) периоде на учете у плательщика налога остаются товары и необоротные активы, при приобретении которых суммы налога были включены в налоговый кредит, плательщик налога не позднее даты [подачи заявления об - эти слова исключены Законом от 07.07.11 N 3609-VI ] аннулировании его регистрации в качестве плательщика налога обязан признать условную поставку таких товаров и необоротных активов и начислить налоговые обязательства исходя из обычной цены соответствующих товаров или необоротных активов, кроме случаев реорганизации плательщика налога путем присоединения, слияния, преобразования, разделения и выделения в соотв. с законом ...

Статья 185. Определение объекта налогообложения

185.1. Объектом налогообложения являются операции плательщиков налога по [всего 7 абзацев, в том числе]:

а) поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соотв. со ст. 186 настоящего Кодекса, в том числе операции по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю/арендатору;

б) поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соотв. со ст. 186 настоящего Кодекса;

в) ввозу товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта или реимпорта (далее - импорт);

г) вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта ; …

е) поставке услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

Статья 186. Место поставки товаров и услуг

186.1. Местом поставки товаров является:

а) фактическое местонахождение товаров на момент их поставки (кроме случаев, предусмотренных в подпунктах "б" и "в" настоящего пункта); …

186.4. Местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 настоящей статьи.

Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств [всего 11 пунктов, в том числе]

187.1. Датой возникновения налоговых обязательств по поставкам товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое произошло раньше:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет ... ;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соотв. с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг

188.1. База налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соотв. со ст. 39 настоящего Кодекса, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме НДС и АН на спирт этиловый ... ) и сбора на обязательное гос. пенсионное страхование на услуги сотовой мобильной связи. ...

В случае поставки необоротных активов ... - исходя из их балансовой стоимости на момент их поставки.

В случае поставки производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг без оплаты, с частичной оплатой, в рамках обмена, в рамках дарения, в счет оплаты труда физическим лицам, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком налога, связанному с поставщиком лицу, субъекту хозяйствования, который не зарегистрирован плательщиком налога, другим лицам, которые не зарегистрированы плательщиками налога, база налогообложения определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен.

В базу налогообложения засчитывается стоимость товаров/услуг, поставляемых за любые средства ... , и стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых ... в качестве компенсации стоимости товаров/услуг поставленных...

В случае поставки товаров по договорам финансового лизинга - … не ниже цены приобретения объекта лизинга. …

Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок корректирования налоговых обязательств и налогового кредита)

192.1. Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующему корректированию.

192.1.1. .. . поставщик соответственно уменьшает [или - 192.2.2. - увеличивает] сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и высылает получателю расчет корректировки налога...

Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке

Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения

Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения

Статья 198. Налоговый кредит

198.1. Право на отнесение сумм налога в налоговый кредит возникает в случае осуществления операций по:

а) приобретению или изготовлению товаров (в том числе в случае их ввоза ...) и услуг;

б) приобретению (строительству, сооружению, созданию) необоротных активов, в том числе при их ввозе ... (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов как взноса в уставный фонд и/или при передаче таких активов на баланс плательщика налога, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);

в) получению услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной ритории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;

г) ввозу необоротных активов ... по договорам оперативного или финансового лизинга.

198.2. Датой возникновения права плательщика налога на отнесение сумм налога в налоговый кредит считается дата того события, которое произошло раньше:

дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату товаров/услуг;

дата получения плательщиком налога товаров/услуг, подтвержденная налоговой накладной.

Для операций по ввозу на таможенную территорию Украины товаров датой возникновения права на отнесение сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно пункту 187.8, а для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины - дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены получателем таких услуг в налоговую декларацию предыдущего периода.

Для операций по ввозу ... товаров и по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины датой возникновения права на отнесение сумм налога в налоговый кредит является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам в соотв. с п. 187.8.

Датой возникновения права арендатора (лизингополучателя) ... является дата фактического получения объекта финансового лизинга таким арендатором.

Датой возникновения права заказчика ... по договорам (контрактам), определенных как долгосрочные в соотв. с п. 187.9, является дата фактического получения заказчиком результатов работ (оформленных актами выполненных работ) по таким договорам (контрактам).

Для товаров/услуг, поставка (приобретение) которых контролируется приборами учета, факт поставки (приобретения) таких товаров/услуг удостоверяется данными учета.

198.3. Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соотв. со ст. 39 настоящего Кодекса [«Метод определения и порядок применения обычной цены», которая вступает в силу с 01.01.13 ], и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога ... , в течение такого отчетного периода в связи с:

приобретением или изготовлением товаров (в том числе при них импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах ХД плательщика налога;

приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (ОС, в том числе других необоротных МА и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, с целью дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах ХД плательщика налога.

198.4. Если плательщик налога приобретет (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, которые предназначаются для их использования в операциях, не являющихся объектом обложения или освобождаются от обложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся в налоговый кредит указанного плательщика.

198.5. Если в дальнейшем такие товары/услуги, основные производственные средства фактически используются в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения согласно настоящему Кодексу, международным договорам (соглашениям) (за исключением случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7), то с целью налогообложения такие товары/услуги, основные производственные средства считаются проданными в налоговом периоде, на который приходится такое использование, в том случае, если плательщик налога воспользовался правом на налоговый кредит по этим товарам/услугам, основным производственным средствам.

Датой использования товаров/услуг, основных производственных средств считается дата признания расходов согласно разделу III [«Налог на прибыль предприятий»] настоящего Кодекса.

198.6. ... В случае если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит суммы НДС на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты выписки налоговой накладной. ...

Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога в НК

199.1. В случае если приобретенные и/или изготовленные товары/услуги частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично - нет, в суммы налога, которые плательщик имеет право отнести в налоговый кредит, включается та часть уплаченного (начисленного) налога при их приобретении или изготовлении, которая соответствует части использования таких товаров/услуг в налогооблагаемых операциях...

199.5. ... Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года. ...

Статья 200. Порядок определения суммы налога, подлежащей уплате (перечислению) в Госбюджет или возмещению из Госбюджета (бюджетному возмещению), и сроки проведения расчетов [всего 23 пункта, в том числе:]

200.1. Сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Госбюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства [НО] отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита [НК] такого отчетного (налогового) периода.

200.2. При положительном значении ... такая сумма подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные настоящим разделом.

200.3. При отрицательном значении ... такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, который возник за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного согласно настоящему Кодексу), а в случае отсутствия налогового долга - зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

200.4. Если в следующем налоговом периоде сумма, рассчитанная в согласно пункту 200.1, имеет отрицательное значение, то:

а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, которая равняется сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Госбюджет, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины - сумме налогового обязательства, включенного в налоговую декларацию за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем услуг;

б) остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, которые относятся в НК следующего налогового периода.

Статья 201. Налоговая накладная

201.1. Плательщик налога обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью налоговую накладную, в которой указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты: [12 штук от а) до і) включительно] ...

201.3. В случае освобождения от налогообложения в случаях, предусмотренных статьей 197, в налоговой накладной делается запись "Без НДС" со ссылкой на соответствующий пункт и/или подпункт статьи 197.

201.5. Для операций, которые облагаются налогами, и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды [месяц]

Статья 203. Порядок представления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом [20 и 10 дней]

Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства [действует до 01.01.18]

Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности по изделиям искусства, предметам коллекционирования или антиквариата

Раздел XX. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Подраздел 2. Особенности взимания НДС

10. Установить, что по налоговым обязательствам по НДС, которые возникли: с 01.01.11 до 31.12.13 включительно ставка налога составляет 20 %; с 01.01.14 - 17 %.

11. Регистрация налоговых накладных плательщиками НДС - продавцами в Едином реестре налоговых накладных вводится для плательщиков этого налога, в которых сумма НДС в одной налоговой накладной составляет:

свыше 1 миллиона грн. - с 01.01.11;

свыше 500 тысяч грн. - с 01.04.11;

свыше 100 тысяч грн. - с 01.07.11;

свыше 10 тысяч грн. - с 01.01.12.

Налоговая накладная, в которой сумма НДС не превышает 10 тысяч грн., не подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных. Налоговая накладная, выписанная при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, с 01.01.12 подлежит включению в Единый реестр налоговых накладных не зависимо от размера НДС в одной налоговой накладной. ...

18. - пункт 18 исключен Законом от 07.07.11 N 3609-VI [отмененный текст: Лица, перешедшие на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и не зарегистрированные плательщиками НДС, подлежат обязательной регистрации плательщиками НДС ...].

21. Для лиц, которые перешли на общую систему налогообложения с упрощенной системы налогообложения и зарегистрированы плательщиками НДС, операции по поставке товаров/услуг, которые были оплачены в виде авансов (предоплаты) в период пребывания таких плательщиков НДС на упрощенной системе налогообложения и обложенные ЕН, не облагаются НДС.

22. Временно с 01.07.11 до 01.10.11 операции по поставке природного газа ... , ввезенного ... ПАО "НАК "Нефтегаз Украины" (кроме операций по поставке такого газа для населения, учреждений и организаций, которые финансируются из Госбюджета и местных бюджетов, предприятий теплоэнергетики для производства тепловой энергии для населения, и других потребителей, которые не являются плательщиками этого налога) облагаются по нулевой ставке НДС.

23. Временно до 01.01.14 от обложения НДС освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и лома черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00).

Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта товаров, указанных в этом пункте, освобождаются от обложения НДС.

Подраздел 3. Особенности порядка взимания НДС предприятиями судостроительной промышленности...

Об утверждении форм документов, используемых в процессе возмещения сумм НДС. Приказ ГНАУ и Госказначейства Украины от 20.12.10 N 960/495, зарег. в Минюсте 29.12.10 N 1387/18682 (ОВУ N 2/11, 21.01.11 с комментарием) – Извлечение:

С целью обеспечения практического применения положений пунктов 200.12, 200.13 и 200.18 НКУ приказываем:

1. Утвердить формы:

Заключения о суммах возмещения НДС;

Журнала учета заключений о суммах возмещения НДС, переданных органами ГНС в органы Госказначейства;

Реестра заключений ... ;

Журнала регистрации заключений ... ;

Обращения о подкреплении денежными средствами для возмещения НДС;

Решения о перечислении денежных средств для возмещения НДС.

2. Заключения о суммах возмещения НДС предоставляются органам Госказначейства в бумажном виде, Реестр заключений о суммах возмещения НДС — в бумажном и электронном виде.

Журнал регистрации заключений ... ведется в электронном виде.

Обращение о подкреплении денежными средствами для возмещения НДС предоставляются в Госказначейство его территориальными органами.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Примечание: Разъяснения по применению приказа приведены в письме ГНАУ от 19.01.11 N 1264/7/19-0117/67/

Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения. Приказ ГНАУ от 21.12.10 N 969, зарег. в Минюсте 29.12.10 N 1401/18696 (ОВУ N 101/10, 10.01.11; УК N 5, 13.01.11; Бухгалтер N 3/11, с. 8 с комментарием от С. П.) – Извлечение:

1. Утвердить форму Налоговой накладной и Порядок заполнения налоговой накладной.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования [10.01.11].

Примечание: Разъяснения по применению приказа приведены в письме ГНАУ от 11.01.11 N 547/7/16-1117 (Бухгалтер N 4/11, с. 10)

Положение о регистрации плательщиков НДС. Утв. приказом ГНАУ от 22.12.10 N 978, зарег. в Минюсте 29.12.10 N 1400/18695 (ОВУ N 1/11, 14.01.11; УК N 18, 01.02.11; Бухгалтер N 17/11, с. 3т) – Извлечение:

2. Настоящим Положением определяется порядок:

регистрации плательщиков НДС;

аннулирования регистрации плательщиков НДС;

ведения Реестра плательщиков НДС;

присвоения индивидуального налогового номера плательщика НДС;

обнародования данных из Реестра;

перерегистрации плательщиков НДС и замены свидетельств о регистрации плательщиков НДС;

ведения документации при регистрации/аннулировании регистрации плательщиков НДС;

заверения копий свидетельств о регистрации плательщиков НДС.

3. Настоящим Положением определяются формы:

заявлений о регистрации плательщиков НДС;

свидетельств о регистрации плательщиков НДС;

документов об аннулировании регистрации плательщиков НДС;

журналов регистрации плательщиков НДС;

других документов по вопросам регистрации/аннулирования регистрации, перерегистрации и замены свидетельств о регистрации плательщиков НДС.

Примечания: 1) Положение вступает в силу со дня официального опубликования.

2) Методические рекомендации по проведению процедуры регистрации и аннулирования регистрации лиц как плательщиков НДС приведены в письме ГНАУ от 14.02.11 N 4021/7/16-1417 (Бухгалтер N 9/11, с. 10 с комментарием от С. П.) Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически уточнен порядок регистрации лица как плательщика НДС и аннулирования такой регистрации, в частности необходимость проведения соответствующей расшифровки объемов поставки товаров/услуг" (пункт 11 приложения 1).

Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядка его ведения. Приказ ГНАУ от 24.12.10 N 1002, зарег. в Минюсте 29.12.10 N 1402/18697 (ОВУ N 101, 10.01.11; УК N 5, 13.01.11; Бухгалтер N 3/11, с. 18 с комментарием от С. П.) – Извлечение:

1. Утвердить форму Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных.

5. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования (10.01.11 - ОВУ N 101, 10.01.11).

Примечание: Подробные разъяснения по применению приказа приведены в письме ГНАУ от 26.01.11 N 2094/7/16-1117 (Бухгалтер N 7/11, с. 14).

О перечне товаров, по которым при временном ввозе на таможенную территорию Украины применяется частичное условное освобождение от обложения НДС. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1195 (Бухгалтер N 6/11, с. 7) – Извлечение:

1. В перечень ... включаются товары, которые временно ввозятся на таможенную территорию Украины для использования с целью производства или выполнения работ, кроме подакцизных, а также тех, которые определены подпунктом 206.2.4. “а” НКУ, и тех, которые включены в перечни, определенные в статьях 117, 119 и 206 ТКУ.

3. Настоящее Постановление вступает в силу с 01.01.11.

Порядок исчисления и накопления ЭККА сумм НДС. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1224 (УК N 6, 14.01.11; Бухгалтер N 3/11, с. 26 с комментарием) – Извлечение:

1. ЭККА должен обеспечивать исчисление сумм НДС не менее чем по четырем позициям, в том числе разграничивая ставки налогообложения и операции, освобожденные от налогообложения и не являющиеся объектом налогообложения.

2. ЭККА должен обеспечивать печатание и выдачу кассового чека, который, кроме обязательных реквизитов, содержит сведения о:

стоимости единицы товара или предоставленной услуги с учетом НДС (по налогооблагаемым операциям);

стоимость единицы товара или предоставленной услуги без учета НДС (по освобожденным от налогообложения операциям и не являющимся объектом налогообложения);

код ставки НДС по единице товара или предоставленной услуге;

общую сумму налога по каждой позиции (группе товаров, услуг);

общую сумму средств, которая подлежит уплате покупателем, с учетом НДС.

4. Исходными данными для исчисления сумм налога являются:

в пределах кассового чека — совокупная стоимость каждого товара (предоставленной услуги) отдельно по позициям (группам товаров, услуг);

по итогам работы в течение дня — совокупная стоимость реализованных в течение дня товаров (предоставленных услуг) отдельно по каждой позиции (группе товаров, услуг);

по итогам работы за период — совокупная стоимость реализованных за период товаров (предоставленных услуг) отдельно по каждой позиции (группе товаров, услуг).

5. Исчисление сумм НДС в пределах кассового чека по итогам работы в течение дня или по итогам работы за период осуществляется по формуле:

сумма НДС = С х N : (100 + N),

где С — совокупная стоимость (с учетом НДС) товаров (предоставленных услуг) конкретной позиции соответственно в пределах кассового чека по итогам работы в течение дня или по итогам работы за период;

N — ставка НДС в процентах.

Результат расчета сумм НДС округляется с точностью до 1 копейки и печатается в чеке.

7. ЭККА должен обеспечивать отдельное накопление, внесение и хранение в фискальной памяти суммарных дневных оборотов от реализации товаров (предоставления услуг) по каждой из ставок НДС и операцией, освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом налогообложения.

Примечание: Порядок вступает в силу с 01.01.11.

Перечень достаточных оснований, дающих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика НДС для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога. Приложение к Пост. КМУ от 27.12.10 N 1238 (УК N 3, 11.01.11; Бухгалтер N 6/11, с. 8 с комментарием):

1. Возбуждение дела о банкротстве в соотв. с Законом “О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом” в отношении плательщика НДС и/или его поставщиков.

2. Наличие в Едином гос. Реестре юридических лиц и физических лиц-предпринимателей записей (в отношении плательщика и/или его поставщиков) об:

1) отсутствии подтверждения сведений, внесенных в указанный Реестр;

2) отсутствии по местонахождению (местожительству);

3) принятии решений о выделении, прекращении юридического лица [ЮЛ], предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя [ФЛП];

4) признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы ЮЛ;

5) прекращении гос. регистрации ЮЛ или предпринимательской деятельности ФЛП, в отношении которых отсутствуют решения или сведения, являющиеся основанием для проведения гос. регистрации прекращения ЮЛ или предпринимательской деятельности ФЛП.

3. Существование расхождений между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком по операциям по приобретению товаров/услуг, и суммой налоговых обязательств его контрагентов по операциям по поставке таких товаров/услуг, не устраненных по результатам проведения камеральной проверки.

4. Отсутствие данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налогов с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих 4 последовательных отчетных периодов) операций по поставке товаров/услуг, к которым применяется нулевая ставка НДС, или наличие данных о том, что объем таких операций составляет менее 50 % общего объема поставки.

5. Несоответствие плательщика ни одному из следующих критериев:

1) в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV НКУ, численность работников, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком, превышает 20 человек и средняя зарплата всех работников не меньше чем в 2,5 раза превышает минимальный установленный законодательством уровень;

2) [плательщик] имеет основные фонды для осуществления задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев;

3) уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение уплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III НКУ.

6. Отсутствие в течение предыдущих 24 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих восьми последовательных отчетных периодов) документальных плановых проверок.

7. Наличие документально подтвержденной информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства в соотв. с пунктом 78.1 НКУ.

Примечание: Перечень утвержден во исполнение п. 201.11. НКУ и вступает в силу с 01.01.11..

Порядок ведения Единого реестра налоговых накладных. Утв. Пост. КМУ от 29.12.10 N 1246 (УК N 5, 13.01.11; Бухгалтер N 4/11, с. 7) – Извлечение:

1. Настоящий Порядок определяет механизм [: а) ] внесения сведений, содержащихся в налоговой накладной и/или расчете корректировки количественных и стоимостных показателей к ней, в Единый реестр налоговых накладных (далее — Реестр) плательщиков НДС — продавцов товаров (услуг), [и б) ] сверки данных, содержащихся в выданных плательщикам такого налога — покупателям товаров (услуг) налоговой накладной и расчете корректировки со сведениями, содержащимися в Реестре. ...

[а)] 2. Внесение сведений, содержащихся в налоговой накладной и/или расчета корректирования, в Реестр (далее — регистрация) осуществляется путем представления в течение операционного дня указанных документов в электронной форме ГНС с использованием ЭЦП и внесения соответствующих сведений в Реестр.

Операционный день длится с 0 до 23-го часа.

3. Если продавец составляет расчет корректировки к налоговой накладной, подлежащей регистрации, в Реестр в обязательном порядке вносятся также сведения, содержащиеся в таком расчете.

В случае если продавец составляет расчет корректировки к налоговой накладной, не подлежащей регистрации, в связи с чем общая сумма налога по операциям по поставке товаров (услуг) достигает объема, определенного пунктом 11 подраздела 2 раздела XX НКУ, в Реестр в обязательном порядке вносятся сведения, содержащиеся в таком расчете.

Расчет корректировки налоговой накладной, сведения [из] которой не внесены в Реестр, регистрируется [только] после регистрации такой накладной независимо от даты ее составления.

8. Для подтверждения принятия налоговой накладной и/или расчета корректировки к регистрации продавцу выдается квитанция в электронной форме в текстовом формате, в которой указываются реквизиты указанных документов, соответствие электронного документа формату (стандарту), утвержденному ГНС, результаты проверки ЭЦП, информация о продавце, дата и время принятия, регистрационный номер, налоговый период, за который представляется налоговая накладная и/или расчет корректировки. ...

10. Датой и временем представления налоговой накладной и/или расчета корректировки в электронной форме ГНС являются дата и время, указанные в квитанции об их принятии (подтверждении регистрации) или непринятии.

11. Квитанция, подтверждющая факт регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки, высылается в течение операционного дня продавцу.

Если в течение операционного дня продавцу не выслана квитанция, подтверждающая принятие (подтверждение регистрации) или непринятие налоговой накладной и/или расчета корректировки, такие налоговая накладная и/или расчет корректировки считаются зарегистрированными.

13. С целью получения информации, содержащейся в Реестре, покупатель составляет запрос с помощью специализированного программного обеспечения в электронном виде в формате (согласно стандарту), утвержденном ГНС, и высылает его средствами телекоммуникационной связи ГНС. ...

[б)] 17. ГНС осуществляет поиск указанной в запросе налоговой накладной и/или расчета корректировки и составляет извлечение из Реестра, в котором приводятся сведения о налоговой накладной и расчете корректировки. Указанное извлечение высылается покупателю не позднее операционного дня, следующего за днем поступления запроса. ...

Примечание: Порядок утвержден во исполнение п. 201.10. НКУ и вступает в силу с 01.01.11..

Порядок аккумулирования сельскохозяйственными предприятиями сумм НДС на специальных счетах, открытых в банках. Утв. Пост. КМУ от 12.01.11 N 11 (УК N 7, 15.01.11; Бухгалтер N 7/11, с. 20) – Извлечение:

2. Сельскохозяйственное предприятие в случае избрания специального режима налогообложения открывает в течение одного отчетного (налогового) периода специальный счет (текущий счет со специальным режимом использования) в порядке, определенном НБУ, при условии представления удостоверенной органом ГНС копии свидетельства о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

Если такое свидетельство аннулировано в соотв. с п. 209.12 НКУ, сельскохозяйственное предприятие обязано в месячный срок закрыть специальный счет.

3. На основании данных бухгалтерского и налогового учета сельскохозяйственное предприятие ведет реестры выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде, составляет налоговую декларацию и в сроки, установленные статьей 203 Кодекса, представляет ее вместе с копиями записей в указанных реестрах за соответствующий период в электронном виде в орган ГНС.

Сумма НДС, подлежащая уплате (перечислению) сельскохозяйственным предприятием в соотв. с налоговой декларацией по операциям по поставке произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях (кроме подакцизных товаров, за исключением виноматериалов по кодам согласно УКТ ВЭД 2204 29 и 2204 30, которые поставляются предприятиями первичного виноделия), то есть разница между суммой налогового обязательства за отчетный (налоговый) период и суммой налогового кредита за такой период, перечисляется сельскохозяйственным предприятием с текущего счета на специальный счет в сроки, установленные статьей 203 Кодекса для перечисления суммы НДС в Госбюджет.

Сельскохозяйственное предприятие представляет по месту своей регистрации не позднее последнего календарного дня месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, органу ГНС копии платежных поручений о фактически зачисленных на специальный счет суммах НДС за каждый отчетный (налоговый) период.

4. Сумма НДС, которая аккумулируется на специальном счете, не подлежит изъятию в Госбюджет и используется сельскохозяйственным предприятием в соотв. с п. 209.2 Кодекса, а начиная с 01.01.18 перечисляется на текущий счет сельскохозяйственного предприятия.

В случае нецелевого использования суммы НДС сельскохозяйственное предприятие несет ответственность в соотв. с законодательством.

Примечания: 1) Разъяснения по применению Порядка приведены в письме ГНАУ от 24.01.11 N 1693/7/16-1417 (Бухгалтер N 7/11, с. 22).

2) Об отдельных вопросах применения специального режима сказано в письме ГНАУ от 31.01.11 N 2510/7/16-1417 (Бухгалтер N 7/11, с. 24). Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически определено право о невозврате копии свидетельства о регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима обложения НДС в случае возврата оригинала этого свидетельства или подачи соответствующего заявления плательщиком налога в органы ГНС об аннулировании, замене или утере этого свидетельства" (пункт 8 приложения 1).

Об утверждении перечней отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, временно, до 01.01.14, освобождаются от обложения НДС. Пост. КМУ от 12.01.11 N 15 (УК N 8, 18.01.11) – Извлечение:

1. Утвердить перечни отходов и лома ..., согласно приложениям 1 и 2.

[О применении Пост. КМУ от 27.12.10 N 1224]. Письмо ГНАУ от 12.01.11 N 691/7/23-7017/43, 374/6/23-7015/42 (Бухгалтер N 9/11, с. 8) – Извлечение:

... общая сумма НДС должна быть отражена по чеку в общем в разрезе позиций в отношении налоговых групп (групп товаров), а не в отношении каждого товара.

... действующие до 01.01.11 требования к расчетным документам остаются действующими и на сегодняшний день.

Об отдельных вопросах регистрации и аннулирования регистрации плательщиков НДС с 01.01.11. Письмо ГНАУ от 12.01.11 N 674/7/16-1417 – Извлечение:

... физические лица - предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства согласно законодательству, не являются плательщиками НДС и регистрация таких плательщиков НДС аннулируется в соотв с пп. “в” пункта 184.1 НКУ.

... субъект малого предпринимательства, не являющийся плательщиком НДС, в случае осуществления операций по импорту товаров на таможенную территорию Украины уплачивает НДС в определенном Кодексом порядке.

Об услугах по разработке проектной документации для строительства (архитектурно-проектные работы). Письмо ГНАУ от 13.01.11 N 748/7/16-1517-19 (Бухгалтер N 11/11, с. 22 с комментарием) – Извлечение:

... такие услуги подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20%.

Порядок взаимодействия органов ГНС и органов ГКС в процессе возмещения НДС. Утв. Пост. КМУ от 17.01.11 N 39 (УК N 15, 27.01.11) – Извлечение:

2. Налоговая декларация плательщика налога, в которой заявлена сумма бюджетного возмещения НДС, зарегистрированная в органах ГНС, подлежит в соотв. с пунктами 200.10 и 200.18 НКУ обязательной камеральной проверке...

3. При наличии достаточных оснований ... орган ГНС проводит в течение 30 календарных дней, следующих за предельным сроком проведения камеральной проверки, документальную внеплановую выездную проверку плательщика налога для определения достоверности начисления такой суммы.

6. В случае если по результатам проведения проверок плательщика налога с учетом требований статей 73 и 83 НКУ подтверждена достоверность начисленной суммы бюджетного возмещения НДС, орган ГНС составляет заключение о суммах возмещения НДС, в котором указывает сумму, подлежащую возмещению из Госбюджета.

8. ГНС направляет на постоянной основе в ГКС обобщенную информацию об объемах сумм бюджетного возмещения НДС, определенных в заключениях. ...

9. На основании заключения ... орган ГКС перечисляет плательщику налога указанную в заключении сумму бюджетного возмещения НДС с бюджетного счета на текущий банковский счет плательщика налога, открытый в обслуживающем банке...

Пути усовершенствования порядка бюджетного возмещения НДС. Разъяснение Минюста Украины от 18.01.11 N б/н.

В разъяснении исследованы проблемы бюджетного возмещения НДС и предложены пути усовершенствования порядка бюджетного возмещения НДС.

О возможности отказа от льгот по НДС. Письмо ГНАУ от 20.01.11 N 1390/7/16-1517-01 (Бухгалтер N 8/11, с. 8 с комментарием) – Извлечение:

... отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов плательщик налогов вправе только тогда, когда освобождение предоставляется непосредственно плательщику налогов, а не отдельным операциям по поставке тех или иных товаров или предоставлению тех или иных услуг.

О сроках уплаты НДС. Письмо ГНАУ от 24.01.11 N 1704/7/16-1517 (Бухгалтер N 6/11, с. 14) – Извлечение:

... последним днем уплаты налоговых обязательств по НДС, самостоятельно определенных плательщиком в налоговой декларации по НДС, будет тридцатый календарный день, следующий за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца (для плательщиков, представляющих отчетность ежемесячно), и пятидесятый календарный день, следующий за последним днем отчетного (налогового) квартала (для плательщиков, редставляющих отчетность ежеквартально).

Таким образом, уплатить суммы налоговых обязательств по налоговой декларации по НДС за декабрь 2010 года необходимо не позднее 30.01.11, а по налоговой декларации за VI квартал 2010 года — не позднее 19.02.11, а с учетом того, что указанные даты приходятся на воскресенье (30.01.11) и субботу (19.02.11), уплата налоговых обязательств должна быть осуществлена до их наступления.

Примечание: Из письма следует, что сроки представления декларации по НДС в сравнении с законодательством, действовавшим в 2010 году, не изменились.

О периодичности представления отчетности по НДС. Письмо ГНАУ от 24.01.11 N 1705/7/16-1517 (Бухгалтер N 6/11, с. 16) – Извлечение:

... в 2011 году право на ежеквартальное представление налоговой отчетности по НДС сохраняется толкьо за плательщиками ЕН, которые уплачивают ЕН по ставке 6 % и являются зарегистрированными плательщиками НДС. Все остальные плательщики НДС представляют налоговую отчетность по НДС ежемесячно.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически определен налоговый период для представления налоговой отчетности плательщиками НДС" (пункт 4 приложения 1).

Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС. Приказ ГНАУ от 25.01.11 N 41, зарег. в Минюсте 16.02.11 N 197/18935 (ОВУ N 14/11, 04.03.11) – Извлечение:

1. Утвердить формы налоговой отчетности по НДС:

налоговая декларация по НДС (Бухгалтер N 11/11, с. 3т);

налоговая декларация по НДС (сокращенная) (Бухгалтер N 11/11, с. 19т);

налоговая декларация по НДС (специальная) (Бухгалтер N 11/11, с. 29т);

налоговая декларация по НДС (перерабатывающего предприятия) (Бухгалтер N 11/11, с. 38т);

уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (Бухгалтер N 11/11, с. 45т);

уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (относительно деятельности в соотв. со ст. 209 раздела V Кодекса) (Бухгалтер N 11/11, с. 49т);

уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности согласно пункту 209.18 статьи 209 раздела V НКУ) (Бухгалтер N 11/11, с. 52т);

уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности в соотв. с п. 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса)(Бухгалтер N 11/11, с. 56т);

расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик НДС, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налога, на таможенной территории Украины (Бухгплтер N 11/11, с. 59т).

2. Утвердить Порядок заполнения и представление налоговой отчетности по НДС (Бухгалтер N 11/11, с. 7 с комментарием от С. П.).

6. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования (ОВУ N 14/11, 04.03.11) .

Примечание: Разъяснения по применению приказ приведены в письме ГНАУ от 16.03.11 N 7273/7/16-1517 (Бухгалтер N 13/11, с. 8 с комментарием).

Порядок определения соответствия плательщика налога критериям, которые дают право на получение автоматического бюджетного возмещения НДС. Приказ ГНАУ от 25.01.11 N 42 , зарег. в Минюсте 31.01.11 N 136/18874 – Извлечение:

1. Настоящий Порядок разработан в соотв. с пунктами 200.18-200.21 НКУ.

2. Для получения права на автоматическое бюджетное возмещение сумм НДС плательщик налога должен соответствовать одновременно [всем] критериям, определенным пунктом 200.19 НКУ.

Критерии оценки плательщика, соответствие которым предоставляет такому плательщику налога право на получение автоматического бюджетного возмещения сумм НДС, построены на анализе данных его отчетных показателей и имеющейся налоговой информации.

3. Данные, на основании которых формируются критерии, и порядок их расчета [с подробностями и формулами по каждому]:

3.1 плательщики налога, которые не находятся в судебных процедурах банкротства ... ;

3.2 плательщики налога, включенные в ЕГР юридических лиц и физических лиц-предпринимателей, по которым в реестре отсутствуют записи об:

отсутствии подтверждения сведений;

отсутствии по местонахождению (местожительству);

принятии решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений в учредительные документы юридического лица;

прекращении гос. регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лицаФЛ-предпринимателя и по таким лицам отсутствуют решения или сведения, на основании которых проводится гос. регистрация прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица-предпринимателя. ... ;

3.3 плательщики налога, осуществляющие операции, к которым применяется нулевая ставка (удельный вес которых в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) совокупно составляет не менее 50 % общего объема поставок (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом (в течение предыдущих 4 последовательных отчетных налоговых периодов [(кварталов)] ...

3.4 общая сумма расхождений между налоговым кредитом, сформированным плательщиком налога по приобретенным товарам/услугам, и налоговыми обязательствами его контрагентов, в части поставки таких товаров/услуг, по данным налоговых накладных, не превышает 10 % заявленной плательщиком налога суммы бюджетного возмещения. ... ;

3.5 плательщики налога, у которых средняя зарплата работников не менее чем в 2,5 раза превышает минимальный установленный законодательством уровень в каждом из последних 4 отчетных налоговых периодов (кварталов);

3.6 имеют один из следующих критериев:

или численность работников, состоящих в трудовых отношениях с такими плательщиками налога (Чпк), превышает 20 человек в каждом с последних 4-х отчетных налоговых периодов (кварталов). ... ;

или плательщик налога имеет основные фонды (начиная с отчетности за II квартал 2011 года — ОС) для ведения задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 последовательных календарных месяцев. ... ;

или уровень определения налогового обязательства по НПП к уплате в бюджет (отношение уплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше среднего по отрасли в каждом с последних 4-х отчетных налоговых периодов (кварталов). ... ;

3.7 плательщики, которые не имеют налогового долга. ...

4. Определение соответствия плательщика налога указанным критериям проводится в автоматизированном режиме в течение 15 календарных дней после предельного срока представления отчетности.

7. Орган ГНС в течение 17 календарных дней после предельного срока представления отчетности уведомляет плательщика налога о несоответствии критериям на автоматическое бюджетное возмещение с предоставлением детального объяснения и расчетов по критериям, значение которых не соблюдено (по форме согласно приложению к Порядку...).

Примечание: Приказ ГНАУ от 25.01.11 N 42 опротестован Генпрокуратурой (см. Бизнеес N 24, 13.06.11).

[Об обложении НДС отдельных операций]. Письмо ГНАУ от 26.01.11 N 2093/7/16-1517 (Бухгалтер N 7/10, с. 8 с комментарием от Л. К.) – Извлечение:

... ГНАУ ... предоставляет методические рекомендации для подготовки налоговых консультаций плательщикам относительно порядка обложения НДС операций по поставке отходов и лома черных и цветных металлов, зерновых и технических культур, древесины, в том числе в режиме экспорта.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически определен порядок применения пункта 15 подраздела 2 раздела XX “Переходные положения” НКУ" (пункт 5 приложения 1).

О НДС. Письмо ГНАУ от 01.02.11 N 2533/7/16-1517 (Бухгалтер N 9/11, с. 6 с комментарием) - Извлечение:

... поскольку операции по поставке услуг по проведению дезинфекционных, дезинсекционных, дератизационных работ не входят в перечень видов ХД, которые подлежат лицензированию, такие операции не отвечают критериям применения льготы по налогообложению, установленным подпунктом 197.1.5 НКУ, поэтому не освобождаются от НДС и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 20 %.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически установлен порядок обложения НДС операций по поставке услуг по проведению дезинфекционных, дезинсекционных и дератизационных работ" (пункт 9 приложения 1).

Об обложения НДС операций по предоставлению услуг аутсорсинга. Письмо ГНАУ от 01.02.11 N 2548/7/16-1517-26 – Извлечение:

... услуги по предоставлению персонала .... подлежат обложению НДС в общеустановленном порядке по ставке 20 %, если получатель таких услуг зарегистрирован (проживает) на территории Украины.

Некоторые вопросы реализации подпункта 197.1.3 НКУ. Пост. КМУ от 02.02.11 N 79 (УК N 30, 17.02.11) – Извлечение:

1. Утвердить ... :

перечень технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей) для инвалидов и других льготных категорий населения, операции по поставке и услуги по ремонту и доставке которых освобождаются от обложения НДС;

перечень комплектующих изделий и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей) для инвалидов и других льготных категорий населения, операции по поставке которых освобождаются от обложения НДС.

Об утверждении Порядка предоставления услуг по питанию детей в дошкольных, учеников в общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях, операции по предоставлению которых освобождаются от обложения НДС. Пост. КМУ от 02.02.11 N 116 (УК N 36, 25.02.11) – Извлечение:

В соотв. с пп. 197.1.7 “г” НКУ ... :

1. Утвердить Порядок предоставления услуг по питанию ... , операции по предоставлению которых освобождаются от обложения НДС.

Порядок формирования и направления обобщенной информации об объемах сумм бюджетного возмещения НДС, определенных в заключениях. Утв. приказом Госказначейства Украины от 03.02.11 N 68/23, зарег. в Минюсте 16.02.11 N 199/18937 – Извлечение:

1. Настоящий Порядок разработан в связи с принятием НКУ с учетом Закона “О Госбюджете на 2011 год” и с целью обеспечения координации действий органов ГНС и Госказначейства в процессе бюджетного возмещения сумм НДС, которые заявлены к возмещению плательщиками налога.

О представлении налоговой отчетности по НДС за январь 2011 года. Письмо ГНАУ от 04.02.11 N 3065/7/16-1117 (Бухгалтер N 7/11, с. 18) – Извлечение:

... копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за январь 2011 года представляются по форме, утв. приказом от 24.12.10 N 1002.

[О предоставлении ГНС методических рекомендаций для подготовки налоговых консультаций плательщикам о порядке налогообложения строительно-монтажных работ при строительстве доступного жилья]. Письмо ГНАУ от 18.02.11 N 4686/7/16-1517.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ (пункт 16 приложения 1).

Относительно отражения в налоговом кредите налоговых накладных, выписанных до 01.01.11. Письмо ГНАУ от 22.02.11 N 4905/7/16-1517-10 (Бухгалтер N 14/11, с. 8 с комментарием) – Извлечение:

... налоговые накладные, которые отправляются продавцом по почте покупателю, должны направляться почтовым письмом с заказнымуведомлением о вручении.

Таким образом, документальным подтверждением правомерности включения в состав налогового кредита сумм НДС на основании налоговой накладной, которая была выписана в любом из предыдущих периодов, для плательщика налога - покупателя является документ, подтверждающий дату поступления такой налоговой накладной от продавца, а именно зарегистрированные в соотв. с требованиями Положения N 88 письмо с заказным уведомлением о вручении с указанием на нем оттиска календарного почтового штемпеля и полученная вместе с этим письмом налоговая накладная с отражением на ней даты регистрации на штампе входящей корреспонденции (при условии соблюдения других требований Закона относительно формирования налогового кредита).

Следовательно, в случае получения налоговых накладных, в том числе и тех, которые выписаны в разных налоговых периодах, но получены плательщиком в текущем отчетном периоде (налоговые накладные, которые были выписаны в предыдущих периодах), только при наличии документального подтверждения такого опоздания, плательщик налога - покупатель товаров (услуг) имеет право на включение суммы НДС в состав налогового кредита.

О применении норм НКУ при осуществимые реорганизации предприятий и создании гос. предприятия. Письмо ГНАУ от 22.02.11 N 4956/7/16-15/7-26 – Извлечение:

... плательщиками налога, осуществляющими передачу целостных имущественных комплексов в уставный фонд вновь созданного предприятия, налоговые обязательства не начисляются, налоговый кредит не корректируется. Налоговые накладные на операции по такой передаче не выписываются, поскольку операция не является объектом налогообложения, а отражаются в Реестре выданных налоговых накладных на основании документов бухучета с пометкой “БУ”. Предприятие, получающее в уставный фонд целостные имущественные комплексы дочерних предприятий ... , налоговый кредит по полученным объектам также не формирует.

Об утверждении перечня предприятий, подлежащих приватизации в соотв. с Законом “Об особенностях приватизации имущества в АПК” и операции по безвозмездной передаче доли гос. имущества (акций) которых работникам и приравненным к ним лицам освобождаются от налогообложения. Пост. КМУ от 23.02.11 N 127 (УК N 52, 23.03.11) – Извлечение:

В соотв. с пп. 197.1.13 НКУ ... :

Утвердить перечень... [всегоз 55 предприятий]

О применении штрафной санкции в случае если контролирующий орган самостоятельно определил уменьшение суммы бюджетного возмещения за период до 01.01.11 и составил налоговое уведомление-решение по форме “В1”. Письмо ГНАУ от 01.03.11 N 10-1018/769 (Бухгалтер N 16/11, с. 15 с комментарием) – Извлечение:

... за нарушения, совершенные в предыдущих периодах и выявленные после даты вступления в силу Кодекса, не допускается применение санкций, которые не были предусмотрены нормативно-правовыми актами до 01.01.11 (в случае установления завышения суммы задекларированного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль, задекларированной суммы отрицательного значения НДС, а также завышения заявленной к возмещению из бюджета суммы НДС, которая на момент проверки не возмещена).

О приказе ГНАУ от 25.01.11 N 41. Письмо ГНАУ от 01.03.11 N 5799/7/16-1117 (Бухгалтер N 10/11, с. 7 с комментарием) – Извлечение:

По предварительной информации Минюста данный приказ будет опубликован 04.03.11 в "ОВУ" N 14.

С учетом указанного, налоговая отчетность по НДС за февраль 2011 года представляется в органы ГНС по формам налоговой отчетности по НДС, утв. приказом ГНАУ от 30.05.97 N 166; приказом ГНАУ от 28.04.09 N 221; приказом ГНАУ от 12.05.10 N 313.

С учетом положений п. 201.15 НКУ плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых этим разделом установлен отчетный налоговый период - квартал, представляют органу ГНС копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде по форме, утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1002.

Начиная с отчетности за март и I квартал 2011 года налоговая отчетность по НДС представляется в органы ГНС по формам налоговой отчетности, утв. приказом ГНАУ от 25.01.11 N 41.

Об утверждении Порядка внесения уполномоченными лицами в бюджет НДС с объектов налогообложения, возникающих в связи с поставкой предприятиями железнодорожного транспорта услуг по их основной деятельности. Пост. КМУ от 02.03.11 N 187 (УК N 53, 24.03.11) – Извлечение:

Утвердить Порядок...

Вопросы начисления НДС, уплачиваемого в Госбюджет перерабатывающими предприятиями за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе, а также выплаты и использования средств, поступивших от его уплаты. Пост. КМУ от 02.03.11 N 246 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 27.04.11 n 523 (новая редакция Порядка - Бухгалтер N 27/11, с. 10 с комментарием) – Извлечение:

В соотв. с п. 1 подраздела 2 раздела XX “Переходные положения” НКУ ... :

1. Утвердить Порядок...

2. Установить, что:

1) остатки средств на небюджетных счетах перерабатывающих предприятий, которые были открыты ими в органах ГКС для зачисления сумм НДС с целью выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за поставленные ими молоко и мясо в живом весе (далее — небюджетные счета), используются до 01.04.11 для выплаты дотаций за молоко и мясо в живом весе, поставленные в 2010 году, а по истечении указанного срока направляются в специальный фонд Госбюджета;

2) суммы НДС, определенные к уплате в декларациях по НДС (перерабатывающего предприятия) за:

декабрь 2010 года, — перечисляются на небюджетные счета;

отчетные периоды, предшествующие 2011 году, которые до 01.04.11 не перечислены на небюджетные счета, — направляются в специальный фонд Госбюджета.

3. До 15.04.11:

перерабатывающим предприятиям всех форм собственности закрыть небюджетные счета, направив остатки средств на них в специальный фонд Госбюджета;

сельскохозяйственным предприятиям всех форм собственности закрыть отдельные счета в банках, открытые для зачисления сумм дотаций за поставленные перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе.

Примечание: Разъяснения по применению данного Постановления приведены в письме ГНАУ от 23.03.11 N 8016/7/16-1417 (Бухгалтер n 15/11, с. 14).

О бухучете НДС. Письмо Минфина Украины от 02.03.11 N 31-34020-07-25/5805 (Бухгалтер N 14/11, с. 22 с комментарием) – Извлечение:

... операции по начислению НДС отражаются по кредиту субсчета 641 “Расчеты по налогам” с дебетом счетов учета соответствующих товаров и необоротных активов, которые остались.

О НДС. Письмо ГНАУ от 04.03.11 N 6286/7/16-1517 (Бухгалтер N 12/11, с. 7 с комментарием) – Извлечение:

... отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов плательщик налогов вправе только тогда, когда освобождение предоставляется непосредственно плательщику налогов, а не отдельным операциям по поставке тех или иных товаров или предоставлению тех или иных услуг. ...

От таких видов льгот как установление сниженной ставки налога и сбора (пп. “в” п. 30.9 НКУ) и освобождение от уплаты налога и сбора (подпункт “г” пункта 30.9 НКУ) плательщики налога не вправе ни отказаться, ни приостановить их использование на один или несколько отчетных периодов ...

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически установлен механизм применения ст. 30 НКУ" (пункт 18 приложения 1).

О рассмотрении жалоб об аннулировании и отказе в регистрации лица в качестве плательщика НДС. Письмо ГНАУ от 16.03.11 N 7232/7/16-1417 (Бухгалтер N 15/11, с. 16 с комментарием) - Извлечение:

... органам ГНС при рассмотрении жалоб плательщиков налогов на решения органов ГНС об аннулировании регистрации лица в качестве плательщика НДС и отказе в регистрации лица в качестве плательщика НДС нужно руководствоваться нормами Закона [от 02.10.96] N 393/96-ВР [«Об обращениях граждан»] и Положения [, утв. приказом ГНАУ от 22.12.10] N 978 [о регистрации плательщиков НДС].

О сводной налоговой накладной. Письмо ГНАУ от 18.03.11 N 111/4/16-1510 – Извлечение:

... независимо от того, какая налоговая накладная составляется (сводная/не сведенная), в графе 3 такой накладной указывается номенклатура поставки товаров/услуг.

Об урегулировании вопроса начисления НДС на суммы арендной платы. Письмо ГНАУ от 18.03.11 N 3385/5/16-1516-26 (Бухгалтер N 17/11, с. 16) – Извлечение:

... в случае корректировки размера месячной арендной платы за предыдущий месяц на индекс инфляции за текущий месяц к налоговой накладной, выписанной на сумму арендной платы за предыдущий месяц, составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, которая включается в налоговые обязательства текущего месяца.

Об освобождении от налогообложения. Письмо ГНАУ от 23.03.11 N 3587/5/16-1516 – Извлечение:

... для применения нормы подпункта 197.1.18 Кодекса необходимо одновременное выполнение следующих требований:

- услуги должны предоставляться органами исполнительной власти и местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять указанные услуги;

- услуги, которые предоставляются, должны быть платными;

- обязательность получения физическими и юридическими лицами услуг должна быть установлена законодательством;

- средства за предоставленные услуги в полном объеме должны поступать в бюджет.

О НДС. Письмо ГНАУ от 23.03.11 N 8019/7/16-1517 – Извлечение:

... ГНАУ предоставляет методические рекомендации для подготовки налоговых консультаций плательщикам по применению пункта 197.9 НКУ.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически установлен порядок обложения НДС операций по поставке услуг, которые предоставляются иностранным и отечественным судам, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов" (пункт 20 приложения 1).

Фактически утратило силу после отмены подпункта 197.9 НКУ Законом от 19.05.11 N 3387-VI.

О НДС. Письмо ГНАУ от 25.03.11 N 8342/7/16-1517 (Бухгалтер N 14/11, с. 10 с комментарием) – Извлечение:

... к операциям, осуществляемым в пределах договоров комиссии, поручения, поручительства, доверительного управления, первое событие по которым поступило до 01.01.11, необходимо применять нормы Закона “О НДС”, а по тем операциям, которые начнут осуществляться в 2011 году (даже, если договоры заключены до 2011 года), налоговые обязательства и налоговый кредит должны определяться в соотв. с нормамами НКУ.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически установлен порядок обложения в 2011 году НДС операций по поставке товаров (услуг) по договорам комиссии, поручения и другим гражданско-правовыми договорам, которые были заключены до 01.01.11" (пункт 22 приложения 1).

О НДС. Письмо ГНАУ от 06.04.11 N 9495/7/16-1517-26 (Бухгалтер N 17/11, с. 18 с комментарием) – Извлечение:

... услуги по доступу подписчиков к информации, размещенной на сайте в сети Интернет ... являются объектом обложения НДС в общеустановленном порядке по полной ставке налога.

О НДС. Письмо ГНАУ от 06.04.11 N 9497/7/16-1517 (Бухгалтер N 17/11, с. 7 с комментарием от С. П.) – Извлечение:

ГНАУ ... направляет Памятку об административных процедурах выписки, выдачи и получения налоговых накладных.

Указанная Памятка подготовлена с учетом требований статьи 201 НКУ и приказа ГНАУ от 21.12.10 N 969 “Об утверждении формы Налоговой накладной и Порядка ее заполнения”, и направляется для использования при подготовке налоговых консультаций плательщикам налога.

В письме Минюста от 01.07.11 N 21186-10.1 сказано, что данное письмо ГНАУ подлежит отмене.

О НДС. Письмо ГНАУ от 12.04.11 N 10374/7/16-1517 (Бухгалтер N 17/11, с. 17 с комментарием) – Извлечение:

... с 01.01.11 суммы сбора на обязательное гос. пенсионное страхование на услуги сотовой мобильной связи включаются в базы обложения НДС.

О НДС. Письмо ГНАУ от 22.04.11 N 7680/6/16-1515-20 (Бухгалтер N 21/11, с. 7 с комментарием) – Извлечение:

Если плательщик налога получил кассовый чек, в котором общая сумма полученных товаров/услуг превышает 200 грн., то соответственно такой плательщик налога не имеет права на основании этого чека отнести в налоговый кредит ни всю сумму НДС, уплаченную при приобретении таких товаров/услуг, ни ее часть.

О ликвидации необоротных активов. Письмо ГНАУ от 27.04.11 N 11976/7/16-1517-15 – Извлечение:

... в случае ликвидации основного фонда, вследствие чего такой основной фонд не может использоваться по первоначальному назначению, и плательщиком налога принято решения о ликвидации такого основного фонда, налоговые обязательства по НДС на стоимость основного фонда, который ликвидируется, не определяются по условия предоставления органу ГНС соответствующего документа об уничтожении, разборке или преобразовании основного фонда другим способом, вследствие чего основной фонд не может использоваться по первоначальному назначению.

... на операции по поставке услуг по печатанию периодических изданий (журналов) не распространяется льгота, предусмотренная пунктом 6 подраздела 2 раздела XX “Переходные положения” Кодекса.

Об утверждении Порядка ввоза на таможенную территорию Украины техники, оборудования, оборудования, технических и ТС, используемых для развития производства и обеспечения потребления биологических видов топлива. Пост. КМУ от 18.05.11 N 581 (УК N 104, 09.06.11) – Извлечение:

В соотв. с пунктами ы“я” и “я-1” части первой статьи 19 Закона “О Едином таможенном тарифе” (в редакции Закона от 21.05.09 N 1391-VI) и подпункта “б” пункта 2 подраздела 2 раздела XX “Переходные положения” НКУ КМУ постановляет:

1. Утвердить Порядок ввоза...

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня опубликования.

О НДС. Письмо ГНАУ от 26.05.11 N 14837/7/16-1517 (Бухгалтер N 21/11, с. 8 с комментарием от Л.К.) – Извлечение:

ГНАУ ... предоставляет методические рекомендации для подготовки налоговых консультаций плательщикам по порядку налогообложения операций, перечисленных в п. “в” пп. 186.3 НКУ.

Об обложении НДС передачи в аренду нежилого помещения. Письмо ГНАУ от 02.06.11 N 15382/7/16-1517-10 (Бухгалтер N 27/11, с. 18 с комментарием) – Извлечение:

... при осуществлении плательщиком НДС операций по передаче имущества в оперативный лизинг (аренду) объектом обложения НДС явяляется стоимость предоставленных услуг в рамках договора лизинга (аренды), то есть сумма лизинговых (арендных) платежей подлежит налогообложению в общеустановленном порядке по основной ставке.

[О НДС]. Письмо ГНАУ от 09.06.11 N 6896/5/16-1516.

В письме рассмотрен вопрос о включении в общую стоимость билетов на проезд в автобусах перевозчиков - плательщиков ЕН сумм НДС, начисленного на тариф перевозчика, не зарегистрированого плательщиком НДС, при продаже билетов через автостанции.

О включении в базу обложения НДС сумм сбора на обязательное гос. пенсионное страхование по операциям по отчуждению легковых автомобилей. Письмо ГНАУ от 15.06.11 N 16590/7/16-1517-26 – Извлечение:

... начиная с 01.01.11, с момента вступления в силу НКУ, суммы сбора на обязательное гос. пенсионное страхование с операций по отчуждению легковых автомобилей включаются в базу налогообложения НДС.

О сроках представления регистрационного заявления плательщика НДС при обязательной регистрации лица в качестве плательщика НДС. Письмо ГНАУ от 21.06.11 N 17212/7/16-1417 (Бухгалтер N 25/11, с. 9 с комментарием) – Извлечение:

... ГНАУ акцентирует внимание на наличии возможности приема от лица, у которого объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг превысил 300 тыс. грн., Заявления сразу после превышения такого объема и при подтверждении его соответствующими документами.

О включении в стоимость автомобиля НДС при уплате сбора на обязательное гос. пенсионное страхование при его отчуждении. Письмо ПФУ от 25.06.11 N 13034/03-30 – Извлечение:

... сбор на обязательное гос. пенсионное страхование из стоимости легкового автомобиля уплачивается без учета НДС.

! См. также письмо ГНАУ от 15.06.11 N 16590/7/16-1517-26.

О незаконности Памятки ГНАУ. Письмо Минюста Украины от 01.07.11 N 21186-10.1 – Извлечение:

... письмо ГНАУ от 06.04.11 N 9497/7/16-1517 “О НДС” подлежит отзыву с мест применения и отмене.

Примечание к разделу:

Избранные разъяснения специалистов ГНАУ из "Единой базы налоговых знаний" http://sta.gov.ua/control/uk/taxqabase/catalog собраны в Теме "НДС-разъяснительное" (Бухгалтер N 20/11, c. 1т-31т).

Рекомендуемая литература : 

Если операции по договорам комиссии начали осуществляться до 01.01.11, то они облагаются по Закону, а не по НКУ. Консультация ГНАУ (Бухгалтер N 11/11, с. 33 с комментарием редакции).

Карпов Л. Налоговый кредит возможен и при нарушении кассовой дисциплины. Бухгалтер N 37/10, с. 35.

Карпов Л. [О применении статьи 199 НКУ "Пропорциональное отношение сумм налога в налоговый кредит'']. Бухгалтер N 5/11, с. 35.

Карпов Л. Операции, не облагаемые НДС, и условная продажа основных средств. Бухгалтер N 7/11, с. 38.

Карпов Л. при участии Д. М. Если заказчик и исполнитель услуг не приходят к согласию относительно (не)обложения их НДС. Бухгалтер N 11/11, с. 38.

Карпов Л. Обложение полученных от нерезидента услуг по перевозке. Бухгалтер N 22/11, с. 40.

Карпов Л. Аренда ТС с экипажем и НДС. Бухгалтер N 25/11, с. 38.

Как отразить в налоговом кредите опоздавшие налоговые накладные. Консультация ГНАУ (Бухгалтер N 12/11, с. 34 с комментарием от С. П.).

Нюансы заполнения налоговой накладной. Консультация ГНАУ (Бухгалтер N 12/11, с. 32 с комментарием редакции).

О порядке обложения НДС операций по экспорту товаров в рамках договоров комиссии. Консультация ГНАУ (Бухгалтер N 11/11, с. 35 с комментарием редакции).

О заполнении налоговой накладной. Консультация ГНАУ (Бухгалтер N 13/11, с. 34).

Павленко А. НДСные new-нюансы. Бухгалтер N 48/10, с. 45.

Павленко А. Проблемы, связанные с налоговыми накладными при частичной предоплате, когда номенклатура подлежащих поставке товаров многочисленна. Бухгалтер N 43/10, с. 40.

Павленко А. О посредниках при ВЭД-комиссии на покупку. Бухгалтер N 6/11, с. 36.

Павленко А. [Последствия отмены пп. 196.1.14 НКУ]. Бухгалтер N 21/11, с. 34; N 26/11, с. 36.

Павленко А. Некоторые нюансы НДС при совместной деятельности в новых условиях. Бухгалтер N 23/11, с. 41.

Павленко А. [Обложение НДС операций по поставке импортных товаров]. Бухгалтер N 22/11, с. 38.

Павленко А., Карпов Л. Обложение НДС операций по оперативной аренде имущества у нерезидента в свете норм НКУ. Бухгалтер N 23/11, с. 38.

Павленко А. Вопросы корректировки НО и НК по НДС в рамках посреднических договоров на продажу или приобретение товаров или услуг. Бухгалтер N 24/11, с. 38.

Павленко А. Нюансы, связанные с необходимостью регистрации начиная с 01.07.11 в качестве плательщика НДС лиц, предоставляющих услуги, упомянутые в пп. 186.3 "в" НКУ. Бухгалтер N 28/11, с. 39.

Погребняк А. Нумерация налоговых накладных: как надо и что будет, если не так. Бухгалтер N 17/10, с. 42.

Погребняк А. Является ли объектом обложения НДС продажа копий разработанных или приобретенных программных продуктов; услуги в сфере информатизации. Бухгалтер N 6/11, с. 40.

Погребняк С. Аннулирование свидетельства плательщика НДС в связи с отсутствием лица по местонахождению: нюансы. Бухгалтер N 27/10. с. 40.

Погребняк С. НДС в НКУ: обзорный комментарий. Бухгалтер N 48/10, с. 40.

Погребняк С. [об аннулировании регистрации "добровольного" плательщика НДС и о передаче товара на хранение]. Бухгалтер N 3/11, с. 38.

Погребняк С. Как получить статус плательщика НДС молодому предприятию: нехитрые маневры. Бухгалтер N 13/11, с. 38.

Погребняк С., Погребняк А. НДС-последствия ликвидации и хищения ОС. Бухгалтер N 16/11, с. 39.

Погребняк С. Ошибочно не учтенная налоговая накладная: какой срок давности применяется для исправления ошибки. Бухгалтер N 20/11, с. 40.

Самойленко М., Берченко Г. Как отстоять налоговый кредит, если директор предприятия-контрагента оказался ''фиктивным''. Бухгалтер N 30/10, с. 42; N 31/10, с. 38; N 32/10, с. 42.

Самойленко М., Берченко Г. Еще раз о новом реквизите накладной "Вид гражданско-правового договора". Бухгалтер N 6/11, с. 39.

Самойленко М., Берченко Г. Как отстоять налоговый кредит, если налоговая накладная заполнена на русском языке. Бухгалтер N 24/11, с. 41.