О подоходном налоге с граждан. Декрет КМУ от 26.12.92 N 13-92 с учетом изменений и дополнений, внесенных Декpетом КМУ от 30.04.93 N 43-93, Законами от 01.07.93 N 3355-XII; от 14.02.96 N 46/96-ВР, от 12.09.96 N 366/96-ВР, от 13.02.98 N 129/98-ВР, от 11.12.98 N 312-XIV, от 23.03.99 N 539-XIV, от 14.12.99 N 1288-XIV, от 02.03.00 N 1523-XIV, от 20.04.00 N 1694-III, от 14.09.00 N 1954-III, от 07.12.00 N 2120-III, от 07.12.00 N 2136-III , от 21.12.00 N 2181-III, от 26.04.01 N 2405-III, от 29.11.01 N 2831-III, от 20.12.01 N 2905-III, от 07.02.02 N 3045-III, от 07.03.02 N 1073-III, от 26.09.02 N 117-IV, от 20.02.03 N 551-IV, от 22.05.03 N 889-IV, от 23.12.10 N 2856-VI - Извлечение:

Раздел IV. Особенности налогообложения доходов от занятия предпринимательской деятельностью.

Ст. 13. Объекты налогообложения.

В соотв. с настоящим разделом Декрета налогообложению подлежат доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица, а также другие доходы граждан, не предусмотренные как объекты налогообложения в разделах II и III настоящего Декрета.

Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разность между валовым доходом (выручка в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами...

Ст. 14. Порядок исчисления и уплаты налога.

1. С доходов, указанных в настоящем разделе Декрета, налог исчисляется:

а) предприятиями, учреждениями, организациями, физическими лицами - СПД при выплате ими в течение года доходов гражданам, указанным в настоящем разделе Декрета...

б) налоговым органом на основе деклараций, поданных гражданами об ожидаемом (оценочном) в текущем году доходе или о фактически полученных в отчетном календарном году доходах...

Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов, полученных от такой деятельности, по фиксированному размеру налога путем приобретения патента...

Размер фиксированного налога устанавливается соответствующим местным советом и не может быть меньше 20 грн. и больше 100 грн. за календарный месяц для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность самостоятельно.

В случае, если плательщик налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или с участием в предпринимательской деятельности членов его семьи, размер фиксированного налога увеличивается на 50% за каждое лицо.

2. Налогообложение доходов граждан налоговыми органами осуществляется на основании:

деклараций граждан об ожидаемом (оценочном) в текущем году или о фактически полученных ими в течение года доходами;

материалов проверок...;

полученных от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц - СПД сведений о начисленных и выплаченных плательщикам сумм доходов и сумм удержанных с них налогов по форме, установленной центральным налоговым органом.

4. Граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, представляют налоговому органу декларации по результатам каждого отчетного месяца.

Примечание: С 01.01.11 до внесения изменений в Раздел XIV НКУ в части налогообложения субъектов малого предпринимательства абзацы 6-28 пункта 1 статьи 14 Раздела IV данного Декрета применяются с учетом особенностей, приведенных в п. 1. подраздела 8 Раздела XX НКУ.

О перечне видов доходов, учитываемых при определении размера алиментов на одного из супругов, детей, родителей, других лиц. Пост. КМУ от 26.02.93 N 146 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 27.09.95 N 769, от 24.01.00 N 135, от 01.07.02 N 869, от 01.08.06 N 1074, от 11.06.08 N 537, от 02.12.09 N 1290, от 13.07.11 N 744 - Извлечение:

1. Утвердить Перечень...

Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью. Утв. приказом Минфина и ГГНИУ от 21.04.93 N 12, зарег. в Минюсте 09.06.93 N 64 с учетом изменений, внесенных приказами Минфина и ГГНИУ от 18.05.93 N 17, от 01.09.94 N 88, от 16.10.96 N 87, приказами ГНАУ от 25.12.98 N 650, от 28.04.00 N 222, от 28.08.00 N 461, от 07.12.00 N 619, от 14.02.01 N 53, от 05.04.01 N 150, от 11.06.01 N 235, от 28.12.01 N 523, от 24.04.02 N 191, от 03.09.02 N 411, от 08.04.03 N 164, от 16.07.03 N 352.

В результате изменений, внесенных приказом ГНАУ от 16.07.03 N 352, оставлен только раздел IV с новым названием - "Налогообложение физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью".

Исключено (с 01.01.04) приложение 2 "Справка о сумме выплаченного дохода и удержанного налога в 200_ году не по месту основной работы, в т. ч. по совместительству и гражданско-правовым договорам".

Утрачивают силу с 01.03.04 приложение 3 (Справка о начисленных и выплаченных доходах) и приложение 11 "Отчет о результатах годовых перерасчетов подоходного налога с граждан".

Внесены редакционные изменения в приложение 7 "О составе валовых затрат производства (обращения), которые исключаются из валового дохода плательщиков налога - физических лиц и приложение 10 "Книга учета доходов и расходов, которые ведут граждане - СПД в течение календарного года".

Оставлены без изменений: приложение 1 "Декларация о доходах, полученных с 1 января по 31 декабря 200_ года или за другой период отчетного года"; приложение 4 "Книга учета доходов, полученных плательщиком подоходного налога в течение 200_ календарного года"; приложение 5 "Нормативы расходов, которые учитываются при налогообложении сумм вознаграждений авторов произведений науки, литературы и искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов"; приложение 6 "Нормы расходов, которые учитываются при налогообложении доходов граждан, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, и других доходов"; приложение 8 (форма Патента на право осуществления предпринимательской деятельности на условиях фиксированной уплаты подоходного налога) и приложение 9 "Декларация о доходах иностранного физического лица, постоянно проживающего в Украине, за 200_ год". 

Об утверждении формы декларации... Приказ Минфина Украины от 06.03.97 N 58 - Извлечение:

1. Утвердить форму декларации о доходах обязательствах финансового характера и имущественном состоянии гос. служащего и лица, претендующего на занятие должности гос. служащего, относительно себя и членов своей семьи.

О мерах по легализации физическими лицами доходов, с которых не уплачены налоги. Указ Президента Украины от 31.03.00 N 552/2000 (УК N 61, 04.04.00) - Извлечение:

1. Признать необходимым ввести как разовое мероприятие механизм легализации физическими лицами доходов, с которых не уплачены установленные законодательством налоги. Легализацию осуществить путем представления в органы ГНС деклараций о таких доходах без указания источников их происхождения.

2. КМУ разработать ... проект закона... 

Порядок взыскания алиментов на ребенка (детей) в случае выезда одного из родителей для постоянного проживания в иностранном государстве, с которым не заключен договор о предоставлении правовой помощи. Утв. Пост. КМУ от 19.08.02 N 1203 - Извлечение:

1. В случае выезда одного из родителей ... он должен выполнить алиментные обязательства ... , которые оформляются договором...

[О порядке подсчета дней проживания физлиц в Украине в течение календарного года для установления статуса их резиденства]. Письмо ГНАУ от 17.09.02 N 6104/6/17-0516 - Извлечение:

... мировая практика предусматривает, что под 183-дневным периодом следует понимать совокупность дней физического присутствия [физлица] (надлежащим образом документально подтвержденного) на территории страны пребывания. 

Порядок подтверждения факта утраты плательщиком налога застрахованного имущества. Утв. Пост. КМУ от 26.11.03 N 1834 (ДК N 50/03, с. 44; Бухгалтер N 14/04, с. 7т с комментарием) - Извлечение:

5. Факт утраты имущества ... подтверждается при наличии страхового акта (аварийного сертификата), составляемого в соотв. с законодательством.

6. Форма заключения о подтверждении факта утраты имущества и порядок его выдачи утверждается МВД и МЧС.

Порядок выплаты ежемесячной денежной компенсации сумм налога с доходов физических лиц, удерживаемых из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава. Утв. Пост. КМУ от 15.01.04 N 44 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 06.01.05 N 17 (новая редакция), от 01.08.06 N 1074, от 14.05.08 N 454 - Извлечение:

5. Денежная компенсация выплачивается ... в размере суммы налога...

Об установлении механизма реализации Порядка выплаты ежемесячной денежной компенсации сумм налога с доходов физических лиц, содержащихся из денежного обеспечения, денежных вознаграждений и других выплат, полученных военнослужащими и лицами рядового и начальствующего состава, утвержденного Пост. КМУ от 15.01.04 N 44. Приказ Минфина Украины от 22.01.04 N 22, зарег. в Минюсте 26.01.04 N 108/8707 - Извлечение:

1.1. Ежемесячная денежная компенсация сумм налога с доходов ... выплачивается в пределах бюджетных ассигнований...

О предоставлении программного обеспечения по форме N 1ДФ. Письмо ГНАУ от 18.03.04 N 19/28-3517 (ДК N 16/04, c. 67) - Извлечение:

... ГНАУ направляет для бесплатного распространения среди плательщиков налогов программное обеспечение (ПО) по формированию налогового расчета по форме N 1ДФ.

Дополнительно ПО ... будет размещаться на сайте ГНАУ в рубрике "Навигатор плательщика налогов" в разделе "ПО по форме N 1ДФ". 

О порядке отражения в бухучете денежной компенсации сумм налога с доходов физических лиц. Письмо Госказначейства Украины от 14.04.04 N 07-04/780-3161 (ДК N 27/04, c. 74) - Извлечение:

... Госказначейство предоставляет схему бухгалтерских проводок, которые необходимо осуществлять при начислении и выплате зарплаты и денежной компенсации. 

О предоставлении информации об идентификационных номерах умерших граждан. Письмо ГНАУ от 11.06.04 N 10615/7/28-2117 - Извлечение:

Выдавать документы об идентификационных номерах умерших граждан другим лицам - их наследникам - орган ГНС не имеет права.

Минюст планирует внести соответствующие изменения в Инструкцию...

Минюст ... указывает, что ... обязанность по уведомлению налогового органа об открытии наследства после смерти физического лица, имущество которого находится в налоговом залоге, возложена на наследников этого лица.

ГНА необходимо необходимо организовать разъяснительную работу с наследниками...

Об утверждении формы декларации... Приказ Минфина Украины от 27.12.05 N 935 - Извлечение:

1. Утвердить форму Декларации об имуществе и доходы кандидата в депутаты Верховного Совета АРК, местных советов и на должность сельского, поселкового, городского головы...

Условия размещения и погашения казначейских обязательств. Утв. Пост. КМУ от 14.04.09 N 362 с учетом изменений, внесенных Пост. КМУ от 13.05.09 N 470 - Извлечение:

1. Казначейские обязательства размещаются на добровольных началах среди населения.

11. Плата за проведение операций по продаже, выплате дохода и погашению казначейских обязательств с физических лиц не взимается.

Об утверждении формы Декларации об имущественном состоянии судьи, членов его семьи и лиц, с которыми он совместно проживает или объединен общим бытом и Порядка ее заполнения. Приказ Минфина Украины от 29.10.10 N 1289, зарег. в Минюсте 27.12.10 N 1349/18644 с учетом изменений, внесенных приказом от 11.03.11 N 343 – Извлечение:

1. Утвердить ...:

1.1. Форму Декларации ...;

1.2. Порядок заполнения Декларации...

Налоговый Кодекс Украины [НКУ] от 02.12.10 N 2755-VI (с учетом изменений). Раздел ІІІ. Налог на прибыль предприятий [НПП] [вступает в силу с 01.04.11] - Извлечение:

Ст. 139. Расходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

139.1.12. Расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица – предпринимателя, уплачивающего ЕН (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у ФЛ – плательщика ЕН, осуществляющего деятельность в сфере информатизации)...

Налоговый Кодекс Украины [НКУ] от 02.12.10 N 2755-VI (с учетом изменений). Раздел IV. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ - Извлечение:

Статья 162. ... 162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. ФЛ – резидент ... ;

162.1.2. ФЛ - нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

Статья 163. Объект налогообложения

Статья 164. База налогообложения

164.1. Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных этим разделом.

Общий налогооблагаемый доход - любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от проведения хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется согласно пункту 177.2 и пункту 178.3.

164.1.1. Общий налогооблагаемый доход состоит из доходов, окончательно облагаемых налогами при их начислении (выплате, предоставлении), доходов, облагаемых налогами в составе общего годового налогооблагаемого дохода, и доходов, облагаемых налогами по другим правилам, определенным настоящим Кодексом.

164.1.2. Общий месячный налогооблагаемый доход состоит из суммы налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3. Общий годовой налогооблагаемый доход равен сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных ФЛ - предпринимателем от осуществления ХД в соотв. со ст. 177, и доходов, полученных ФЛ, осуществляющим независимую профессиональную деятельностьв соотв. со ст. 178.

164.2. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются: ... [перечисленные в настоящем пункте и] 164.2.18. [все] другие доходы, кроме указанных в статье 165.

164.3. При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика налога, полученные им как в денежной, так и неденежной формах.

164.6. При начислении доходов в форме зарплаты база налогообложения определяется как начисленная зарплата, уменьшенная на сумму ЕВ, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный ПФ, которые согласно закону уплачиваются за счет зарплаты работника, а также на сумму налоговой социальной льготы [НСЛ] при ее наличии.

При начислении доходов в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполнение работ (предоставление услуг) база налогообложения определяется как начисленная сумма такого вознаграждения, уменьшенная на сумму ЕВ.

Статья 165. ... 165.1. В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включаются следующие доходы [всего 49 пунктов, в том числе]:

165.1.5. сумма взносов на обязательное страхование плательщика налога согласно закону, отличных от ЕВ;

165.1.6. сумма ЕВ плательщика налога, которая вносится за счет его работодателя в размерах, определенных законом;

165.1.11. средства, полученные плательщиком налога на командировку или под отчет и рассчитанные в соотв. с п. 170.9;

165.1.24. доходы от отчуждения непосредственно собственником сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки), выращенной (произведенной) им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных ЗКУ для ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая), строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков), ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

Получатель таких доходов представляет налоговому агенту справку о своем праве на получение дохода у источника его выплаты без уплаты налога.

Форма справки, срок действия, порядок ее выдачи разрабатываются и утверждаются центральным органом ГНС по согласованию с центральным органом исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов;

165.1.36. доход физического лица - предпринимателя, из которого уплачивается ЕН согласно упрощенной системе налогообложения...;

165.1.37. сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) плательщика налога согласно закону;

165.1.49. другие доходы, которые согласно настоящему Кодексу не включаются в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

Статья 166. Налоговая скидка

166.2. Документальное подтверждение расходов, которые включаются в налоговую скидку.

166.2.1. В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового году плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должно быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнение, предоставление);

166.2.2. оригиналы указанных в подпункте 166.2.1 настоящего пункта документов не отсылаются органу ГНС, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного настоящим Кодексом.

166.3. Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку [всего 8 подпунктов].

Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 15 % базы налогообложения по доходам, полученным (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.4), в том числе, но не исключительно в форме зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, выплачиваемых (предоставляемых) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в гос. и негосударственную денежную лотерею, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры.

В случае если общая сумма полученных плательщиком налога в отчетном налоговом месяце доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, превышает десятикратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, ставка налога составляет 17 % суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке, определенной в абзаце первом настоящего пункта.

Плательщики налога, которые подают налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно подпункту "є" пункта 176.1, статьям 177 и 178, применяют ставку налога 17 % к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, который превышает десятикратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, разделенная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

Установленные в абзацах первом и втором настоящего пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 - 167.4 настоящей статьи [то есть по процентам, дивидендам и ценным бумагам]. ...

Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет

168.1. Налогообложение доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику налога налоговым агентом.

168.1.1. Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удержать налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в статье 167.

168.1.2. Налог уплачивается (перечисляется) в бюджет при выплате налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление этого налога в бюджет. ...

168.2.1. Плательщик налога, который получает доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и представить налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог из таких доходов.

168.2.2. Лицом, которое не является налоговым агентом, считается нерезидент или физическое лицо, не имеющее статуса СПД или не являющееся лицом, находящимся на учете в органах ГНС...

Статья 169. Перерасчет налога и НСЛ

169.1. Перечень налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде зарплаты, на сумму НСЛ:

169.1.1. в размере, равном 100 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, - для любого плательщика налога [полностью вступает в силу с 01.01.15, а до этого момента – 50 %. Раздел XIX, п. 1]; ...

Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов :

170.1. Налогообложение дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем).

170.1.1. Налоговым агентом плательщика налогов - арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду земельного участка сельскохозяйственного назначения , земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

При этом объект налогобложения определяется, исходя из размера арендной платы, указанной в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа, установленной законодательством по вопросам аренды земли.

170.1.2. Налоговым агентом плательщика налога - арендодателя при начислении дохода от сдачи в аренду объекта недвижимости ... является арендатор.

Минимальная сумма арендного платежа определяется по методике, утверждаемой КМУ, ... Если минимальная стоимость не установлена или не обнародована до начала отчетного (налогового) года, объект налогообложения определяется исходя из размера арендной платы, указанного в договоре аренды.

170.1.3. Недвижимость, принадлежащая физическому лицу - нерезиденту, предоставляется в аренду исключительно через физическое лицо - предпринимателя или юридическое лицо - резидента (уполномоченных лиц), которые выполняют представительские функции такого нерезидента на основании письменного договора и выступают его налоговым агентом по таким доходам. Нерезидент, который нарушает нормы настоящего пункта, считается уклоняющимся от уплаты налога.

170.1.5. Если арендатор является физическим лицом, не являющимся СХ, [то] лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель. ...

170.2. Налогообложение инвестиционной прибыли.

170.3. Налогообложение роялти.

170.4. Налогообложение процентов.

170.5. Налогообложение дивидендов.

170.6. Налогообложение выигрышей и призов.

170.7. Налогообложение благотворительной помощи.

170.7.1. Не облагается налогами и не включается в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход плательщика налога благотворительная, в том числе гуманитарная помощь (далее - благотворительная помощь), которая поступает в его пользу в виде средств или имущества (безвозмездно выполненной работы, предоставленной услуги) и отвечает требованиям, определенным настоящим пунктом. ...

170.8. Налогообложение доходов, полученных по договорам долгосрочного страхования жизни (в том числе страхования пожизненных пенсий), негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионных вкладов и по договорам доверительного управления.

170.9. Налогообложение суммы излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

170.10. Налогообложение доходов, полученных нерезидентами.

170.11. Налогообложение иностранных доходов.

170.12. Налогообложение доходов, полученных ФЛ в виде платы (процентов), которая распределяется на паевые членские взносы членов кредитного союза.

Статья 177. Налогообложение доходов, полученных ФЛ - предпринимателем от осуществления ХД, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения

177.1. Доходы ФЛ - предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления ХД, облагаются по ставкам, определенными в пункте 167.1.

177.2. Объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с ХД такого ФЛ - предпринимателя.

177.3. Для ФЛ - предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, не включаются в расходы и доход суммы НДС, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

177.4. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, относятся документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы операционной деятельности согласно разделу III ["НПП"] настоящего Кодекса.

Данный абзац - исключен Законом от 07.07.11 N 3609-VI [отмененный текст: Не относятся к расходам физического лица - предпринимателя стоимость приобретенного движимого и недвижимого имущества, подлежащего гос. регистрации, в случае если такое имущество приобретено до гос. регистрации физического лица - СПД и/или не используется в такой деятельности.]

177.5. ФЛ - предприниматели представляют в орган ГНС налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные настоящим Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы [видимо, НДФЛ] .

177.5.1. Авансовые платежи по НДФЛ рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее чем 100 % годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 % ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего году более чем на 20 % по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал плательщик налога имеет право уменьшить сумму авансового платежа, который подлежит уплате в следующий срок, установленный настоящим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа ФЛ - предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган ГНС подается заявление в произвольной форме, которое содержит расчет уменьшения суммы авансового платежа и короткое объяснение обстоятельств, которые привели к уменьшению суммы полученного дохода.

177.5.2. ФЛ - предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или уплачивавшие фиксированный налог до вступления в силу настоящего Кодекса, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или состоялся переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также указывают информацию об имущественном состоянии и доходах по сост. на дату гос. регистрации предпринимателем. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1, которые настанут в отчетном налоговом году.

177.5.3. Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.

Чрезмерно уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

177.6. В случае если ФЛ - предприниматель получает другие доходы, нежели от проведения предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогами по общим правилам, установленным настоящим Кодексом для плательщиков налога - ФЛ.

177.7. ФЛ - предприниматель считается налоговым агентом работника - ФЛ, состоящего с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого ФЛ по любым налогооблагаемым доходам, начисленным (выплаченным, предоставленным) в пользу такого лица.

177.8. При начислении (выплате) ФЛ - предпринимателю дохода от операций, осуществляемых в пределах избранных им видов деятельности, СХ, который начисляет (выплачивает) такой доход, не удерживает налог на доходы у источника выплаты, если ФЛ - предпринимателем, которыый получает такой доход, предоставлена копия документа, который подтверждает его гос. регистрацию согласно закону как СПД. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда [либо если] будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю согласно пунктам 14.1.195 и 14.1.222.

177.9. Налогообложение доходов, полученных ФЛ - предпринимателем, избравшим другую [иную] систему налогообложения доходов от осуществления ХД, осуществляется по правилам, установленным настоящим Кодексом.

177.10. ФЛ - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождения товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом ГНС.

ФЛ - предприниматели применяют РРО в соотв. с Законом "О применении РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг".

177.11. ФЛ - предприниматели представляют годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5, в которой наряду с доходами от предпринимательской деятельности должны указываться другие доходы из источников их происхождения из Украины и иностранные доходы.

177.12. Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями в соотв. с законодательством Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 настоящей статьи.

Статья 178. Налогообложение доходов, полученных ФЛ, осуществляющим независимую профессиональную деятельность

178.1. Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в органах ГНС по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о взятии на учет в соотв. со ст. 65.

178.2. Доходы граждан, полученные в течение календарного года от проведения независимой профессиональной деятельности, облагаются налогами по ставкам, определенным в пункте 167.1.

178.3. Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для проведения определенного вида независимой профессиональной деятельности.

В случае неполучения справку о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

178.4. ФЛ, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного года в соотв. с настоящим разделом в сроки, предусмотренные для плательщиков НДФЛ.

Иностранцы и лица без гражданства, которые встали на учет в органах ГНС как самозанятые лица, являются резидентами и в годовой налоговой декларации наряду с доходами от проведения независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождение из Украины и иностранные доходы.

178.5. При выплате СХ - налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким ФЛ копии справки о взятии его на налоговый учет как ФЛ, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения по которому установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соотв. с пп. 14.1.195 и 14.1.222.

178.6. ФЛ, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.

Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом ГНС.

178.7. Окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанными в налоговой декларации.

Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)

179.2. Согласно настоящему разделу обязанность плательщика налога по представлению налоговой декларации считается выполненной, если он получал доходы:

исключительно от налоговых агентов, кроме случаев, прямо предусмотренных настоящим разделом;

от операций продаже (обмену) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым был уплачен налог согласно настоящему разделу;

в виде объектов наследства, которые согласно настоящему разделу облагаются по нулевой ставке налога.

Раздел XX. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Подраздел 1. Особенности взимания НДФЛ

1. Налог на доходы физических лиц, начисленный, но не уплаченный налоговым агентом в бюджет вопреки порядку, который действовал до вступления в силу настоящего Кодекса, на дату вступления в силу настоящего Кодекса считается налоговым долгом по согласованному налоговому обязательству и подлежит отражению в налоговом расчете по результатам первого отчетного квартала, в течение которого вступает в силу настоящий Кодекс, а также взимается с налогового агента с применением мер ответственности, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Инвестиционный убыток, полученный ... на 1 января ... , учитывается при исчислении инвестиционной прибыли, ...

3. Не подлежат налогообложению ... [отдельные] средства ... в период проведения в Украине финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу...

4. Не подлежат налогообложению ... [определенные] средства, ... согласно закону, регулирующему вопросы создания и функционирования фондов банковского управления, выплачиваемые в период действия этого закона, ...

5. Если нормы других законов содержат ссылку на необлагаемый минимум доходов граждан [Н.М.], то для целей их применения используется сумма в размере 17 грн., кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых сумма необлагаемого минимума устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной подпунктом 169.1.1 ... для соответствующего года.

Порядок выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога. Утв. приказом ГНАУ от 21.12.10 N 975, зарег. в Минюсте 29.12.10 N 1385/18680 (Бухгалтер N 7/11, с. 28т) – Извлечение:

2. Справка о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога (далее — справка) выдается бесплатно сельским, поселковым, городским советом лично собственнику сельскохозяйственной продукции (включая продукцию первичной переработки) в 10-дневной срок со дня обращения по местожительству или месторасположению земельного участка на основании письменного заявления, если сельскохозяйственная продукция выращивается (производится) им на земельных участках, предоставленных ему в размерах, установленных ЗКУ для:

ведения личного крестьянского хозяйства, если их размер не был увеличен в результате полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая);

строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков);

ведения садоводства;

индивидуального дачного строительства.

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

5. Справка выдается сроком на 5 лет.

6. Справка представляется собственником сельскохозяйственной продукции налоговому агенту.

7. Информация о выдаче справки передается сельским, поселковым, городским советом органу ГНС по месторасположению земельного участка в течение 10 дней с момента выдачи справки собственнику сельскохозяйственной продукции.

Об утверждении формы Справки об уплате НДФЛ плательщиком налога — резидентом, выезжающим за границу на постоянное местожительства, и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу. Приказ ГНАУ от 22.12.10 N 981, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1422/18717 (Бухгалтер N 7/11, с. 30т) – Извлечение:

В соотв. с пунктом 179.3 НКУ ... :

1. Утвердить форму Справки...

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Об утверждении форм уведомлений о зарегистрированных и снятых с учета ТС, которые предоставляются органами, осуществляющими гос. регистрацию ТС. Приказ ГНАУ от 23.12.10 N 995, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1424/18719 – Извлечение:

В соотв. с п. 173.5 и п. 239.5. НКУ...

1. Утвердить ... формы уведомлений ..., а именно:

Сведения о регистрации и снятии с регистрации колесных ТС и лиц, на которых они зарегистрированы (форма К);

Сведения о включении и исключении в (из) Гос. судового реестра Украины или Судовой книги Украины судов и лиц, на которых они зарегистрированы (форма В);

Сведения о включении и исключении в (из) Гос. реестра гражданских воздушных судов Украины воздушных судов и лиц, на которых они зарегистрированы (форма П).

2. Установить, что утвержденные формы представляются органами, осуществляющими гос. регистрацию ТС, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, в орган ГНС по месту расположения этих органов.

4. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления. Приказ ГНАУ от 23.12.10 N 996, зарег. в Минюсте 13.01.11 N 44/18782 (ОВУ N 5/11, 31.01.11; Бухгалтер N 10/11, с. 18 с комментарием) – Извлечение:

В соотв. с пп. 170.9.2 НКУ ... :

1. Утвердить форму Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядок составления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (прилагаются).

4. Приказ вступает в силу со дня официального опубликовния.

Порядок применения подпунктов 165.1.27 и 165.1.28 ... НКУ относительно страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм и пенсионных выплат, получаемых плательщиком налога по договорам страхования, негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионного вклада и доверительного управления. Утв. распоряжением ГКЦБ от 24.12.10 N 997, зарег. в Минюсте 13.01.11 N 47/18785 с учетом изменений, внесенных распоряжением от 09.06.11 N 350 – Извлечение:

I. ... 1. Настоящий Порядок разработан на основании подпункта 165.1.28 НКУ.

2. Действие настоящего Порядка распространяется на:

физических лиц, получающих суммы страховых выплат, страховых возмещений, выкупные суммы или их части по договорам страхования, пенсионные выплаты из системы негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам пенсионного вклада, пенсионные и целевые выплаты по договорам доверительного управления;

финансовые учреждения (страховщиков-резидентов, администраторов негосударственных ПФ, уполномоченный банк), которые при выплате (начислении) плательщику налога сумм страховых выплат, страховых возмещений, выкупных сумм или их частей по договорам страхования, сумм пенсионных выплат из системы негосударственного пенсионного обеспечения и по договорам пенсионного вклада, пенсионных и целевых выплат по договорам доверительного управления являются налоговыми агентами согласно Кодексу (далее — налоговый агент).

Примечание: Порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.

Об утверждении формы Налогового расчета ... (форма N 1ДФ) и Порядка заполнения и представления... Приказ ГНАУ от 24.12.10 N 1020, зарег. в Минюсте 13.01.11 N 46/18784 (Бухгалтер N 7/11, с. 2т) – Извлечение:

В соотв. с подпунктом “б” пункта 176.2 НКУ и ... :

1. Утвердить прилагаемую форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога (форма N 1ДФ)...

2. Утвердить Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного из них налога.

3. Налоговый расчет первый раз представляется за I квартал 2011 года.

6. Настоящий приказ вступает в силу с 01.04.11.

Порядок ведения учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1022, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1441/18736 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер N 4/11, с. 15 с комментарием) – Извлечение:

1. Плательщики НДФЛ, которые согласно НКУ обязаны представлять декларацию или имеют право на такое представление с целью возвращения излишне уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку, ведут учет в Книге учета доходов и расходов для определения суммы общего годового налогооблагаемого дохода (далее — Книга) согласно форме, утв. настоящим приказом.

3. Ведение Книги осуществляется в следующем порядке:

3.1. Плательщики налога должны заводить Книгу самостоятельно.

Книга может иметь вид, как правило, тетради или блокнота, который покупается плательщиками самостоятельно.

3.2. Записи в графах Книги осуществляются непосредственно плательщиком налога или уполномоченным представителем осуществлять такие записи, шариковой или чернильной ручкой, четко и разборчиво не позднее следующего дня после получения соответствующих сумм доходов, уплаты (перечисления) налога, а также понесенных расходов.

3.3. Подсчеты отраженных в Книге данных проводятся для целей заполнения декларации (если согласно нормам Кодекса такое представление является обязательным или плательщики налога имеют право представить такую декларацию с целью возврата сверх меры уплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку по результатам отчетного налогового года с учетом положений статьи 166 раздела IV Кодекса). Суммы полученных доходов, понесенных расходов и уплаченных (перечисленных) налогов отражаются в графах Книги в гривнях.

3.4. В графах 1 и 2 записывают соответственно даты получения дохода или понесенных расходов, код плательщика налога согласно ЕГРПОУ, местонахождение для юридического лица, фамилия, имя, отчество и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые из-за своих религиозных убеждений отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налога и уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте), местожительство для физического лица.

3.5. В графы 3-6 записывают соответственно суммы доходов, из которых состоит общий годовой налогооблагаемый доход, а также суммы понесенных расходов, подтвержденных документально.

3.6. В графе 7 записывают суммы уплаченного (перечисленного) налога.

4. Учет документов и сведений, связанных с правом на получение налоговой скидки в соотв. со ст. 166 Кодекса, плательщики налога могут вести в реестре документов, записи в котором проводятся в произвольной форме.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и дата их продажи (выполнения, предоставления).

5. Книга и реестр документов (при наличии) находятся у плательщиков налогов и должны предоставляться органам ГНС по их требованию и в пределах их компетенции, определенной Кодексом.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня официального опубликования.

Порядок информирования работодателей плательщика налога о наличии нарушений применения налоговой социальной льготы [НСЛ], лишении плательщика налога или о восстановлении его права на НСЛ. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1023, зарег. в Минюсте 17.01.11 N 59/18797 – Извлечение:

2. Положения настоящего Порядка распространяются на работодателей, работники которых допустили нарушения применения НСЛ.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня официального опубликования.

Об утверждении формы представления Информации СХ, осуществляющими посредническую деятельность, связанную с предоставлением услуг по аренде недвижимости (риелторы), о заключенных при их посредничестве гражданско-правовых договорах (соглашениях). Приказ ГНАУ от 24.12.10 N 1024, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1442/18737 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер N 7/11, с. 28 с комментарием) – Извлечение:

1. Утвердить форму предоставления Информации...

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1025, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1425/18720 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер N 4/11, с. 16 с комментарием) - Извлечение:

1. в соотв. с п. 177.10 НКУ физические лица — предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (далее — самозанятые лица), обязаны вести Книгу учета доходов и расходов (далее — Книга), в которой ежедневно на основании первичных документов производятся записи об операциях, состоявшихся в отчетном (налоговому) периоде.

2. Самозанятые лица должны приобретать и оформлять Книгу самостоятельно. Книга имеет вид тетради или блокнота. Прошнурованная с пронумерованными страницами Книга бесплатно регистрируется в органе ГНС по основному месту учета самозанятого лица.

Каждый работник — физическое лицо, осуществляющий операции за наличный расчет, ведет их учет в Книге, которая регистрируется самозанятым лицом в таком же порядке. В Книге для нанимаемых лиц указываются адрес места осуществления деятельности, фамилия, имя, отчество нанимаемого лица и самозанятого лица (работодателя) и их регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, а в случае его отсутствия — серия и номер паспорта (для физических лиц — плательщиков налогов, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте). Записи в Книге выполняются шариковой или чернильной ручкой (исправления допускаются только с заверением их самозанятым лицом).

4. Физические лица — предприниматели, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, не включают в расходы и доходы суммы НДС, входящие в цену приобретенных или проданных товаров, предоставленных работ и выполненных услуг.

5. Данные Книги используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации за отчетный налоговый период (год).

Примечание: Порядок вступает в силу со дня официального опубликования.

Порядок налогообложения доходов с источником их происхождения в Украине, выплачиваемых физическому лицу — нерезиденту другим нерезидентом. Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1226 (УК N 1, 05.01.11; Бухгалтер N 15/11, с. 19) – Извлечение:

2. Доходы, выплаченные в безналичной форме, зачисляются на отдельный текущий счет, открытый физическим лицом — нерезидентом (далее — плательщик налога) в банке-резиденте в соотв. с нормативно-правовыми актами НБУ. Такой банк считается налоговым агентом и обязан начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) в соответствующий бюджет от лица и за счет плательщика налога НДФЛ при осуществлении любых расходных операций с его счета, в частности выдачи наличности, или перечислении доходов на другой текущий счет, в том числе в случае приобретения им статуса резидента, а также в случае закрытия указанного счета.

3. В случае выплаты доходов наличными или в неденежной форме плательщик налога самостоятельно начисляет и уплачивает (перечисляет) налог на доходы в соответствующий бюджет на счета, открытые в территориальных органах Гос. казначейской службы [ГКС] по месту его пребывания в Украине, в течение 20 дней после дня получения доходов, но не позднее истечения срока его пребывания в Украине.

4. Орган ГНС по месту нахождения плательщика налога в Украине (в случае отсутствия его в Украине — по основному месту учета налогового агента) выдает справку об уплаченном налоге на доходы в порядке, установленному ГНС.

В случае уплаты налога на доходы непосредственно плательщиком налога основанием для получения справки является платежный документ, подтверждающий факт уплаты в Украине налога.

Порядок получения справки об уплате НДФЛ плательщиком налога - резидентом, выезжающим за границу на постоянное местожительство, и об отсутствии налоговых обязательств по такому налогу. Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1243 (УК N 8, 18.01.11; Бухгалтер N 5/11, с. 10) – Извлечение:

2. Декларация об имущественном состоянии и доходах (налоговая декларация) представляется плательщиком налога в орган ГНС по налоговому адресу не позднее чем в течение 60 календарных дней, которые предшествуют выезду плательщика налога за границу на постоянное местожительство. Декларация представляется за три последних отчетных налоговых периода (в случае наличия невыполненной обязанности по представлению) и за отчетный период текущего года (с начала текущего года к сроку, на который приходится день представления такой декларации).

3. В течение 30 календарных дней со дня получения декларации орган ГНС обязан определить налоговое обязательство плательщика налога и направитьь ему налоговое уведомление, а при отсутствии налоговых обязательств — выдать справку плательщику налога.

Плательщик налога обязан в порядке, предусмотренном НКУ, уплатить определенную в налоговом уведомлении сумму налогового обязательства, включая пеню и штрафные санкции (при наличии).

Документ, подтверждающий уплату НДФЛ (квитанция банка, платежное поручение), предъявляется плательщиком налога органу ГНС для получения справки.

5. Справка действительная в течение 60 календарных дней с даты выдачи.

7. Выданная органом ГНС справка представляется плательщиком налога в органы таможенного контроля во время пересечения таможенной границы Украины и является основанием для проведения таможенных процедур.

Примечание: Данный Порядок вступает в силу с 01.01.11.

О налогообложении недвижимого имущества. Письмо ГНАУ от 28.12.10 N 8551/м/17-0714 – Извлечение:

Во время проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус заверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате [НДФЛ] в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально представляет в орган ГНС по месту расположения гос. нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога в порядке, установленном этим разделом для налогового расчета в соотв. с п. 172.4 НКУ. Порядок определения оценочной стоимости недвижимости и объектов незавершенного строительства, которые продаются (обмениваются), определяется КМУ (п. 172.11 НКУ).

Сумма налога определяется и самостоятельно уплачивается через банковские учреждения лицом, которое продает или обменивает с другим физическим лицом недвижимость, — до нотариального удостоверения договора купли-продажи, мены (пп. “а” п. 172.5 НКУ).

Методика определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физический лиц. Утв. Пост. КМУ от 29.12.10 N 1253 (УК N 17, 29.01.11) – Извлечение:

1. Согласно настоящей Методике арендаторы (кроме арендаторов — физических лиц, не являющихся СХ), которые согласно подпункту 170.1.2 НКУ являются налоговыми агентами плательщиков налога — арендодателей, определяют при начислении дохода от предоставления в аренду (субаренду), жилого найма (поднайма) недвижимого имущества (включая земельный участок, на котором размещается недвижимое имущество, приусадебный участок), кроме земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая (далее — аренда недвижимого имущества), минимальную сумму арендного платежа за полный или неполный месяц такой аренды.

Минимальный размер платы за пользование жилым помещением по договору поднайма определяется согласно настоящей Методике с учетом статьи 95 Жилищного кодекса УССР.

3. Минимальная сумма арендного платежа за недвижимое имущество определяется исходя из минимальной стоимости месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества по следующей формуле:

П = З х Р,

где П — минимальная сумма арендного платежа за недвижимое имущество в гривнях;

З — общая площадь арендованного недвижимого имущества в кв. метрах;

Р — минимальная стоимость месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества с учетом его местонахождения, других функциональных и качественных показателей, которое устанавливается органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых расположено указанное имущество (далее — орган местного самоуправления), в гривнях.

4. Органам местного самоуправления рекомендуется определять минимальную стоимость месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества по следующей формуле:

Р = Рн / К х 12

где Р — минимальная стоимость месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества в гривнях;

Рн — средняя стоимость 1 кв. м вновь построенного объекта, подобного арендованному, которая исчисляется в зависимости от рыночной стоимости, в гривнях;

К — коэффициент окупаемости объекта в случае предоставления его в аренду, которая соответствует проектному сроку эксплуатации такого объекта (от 5 до 100 лет).

6. Если орган местного самоуправления не определил минимальную стоимость месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества или не обнародовал ее до начала отчетного налогового года способом, наиболее доступным для жителей территориальной общины, объект обложения НДФЛ определяется арендатором (кроме арендаторов — физических лиц, не являющихся СХ) исходя из размера арендной платы, предусмотренного в договоре аренды.

Порядок представления документов для применения НСЛ. Утв. Пост. КМУ от 29.12.10 N 1227 (УК N 2, 06.01.11; Бухгалтер N 6/11, с. 18 с комментарием) ) – Извлечение:

1. Настоящий Порядок определяет правила представления плательщиком НДФЛ документов для получения (применения) налоговой социальной льготы [НСЛ], на которую он имеет право согласно НКУ.

2. Плательщик налога подает работодателю заявление об избрании места применения НСЛ по установленной ГНС форме.

Примечание: Порядок вступает в силу с 01.01.11.

[О налогообложении доходов нерезидентов]. Письмо ГНАУ от 29.12.10 N 14495/6/17-0716 – Извлечение:

... доходы нерезидентов, перечисленные в пунктах 167.2 - 167.4, подлежат налогообложению по ставкам 5 %, 10 % и согласно п. 167.3 - 30 % или 34 %.

О НСЛ. Письмо ГНАУ от 12.01.11 N 365/6/17-0716 (Бухгалтер N 6/11, с. 20) – Извлечение:

... с 01.01.11 всем (кроме гос. служащих) физическим лицам – плательщикам налога, имеющим основания и желающим воспользоваться правом на НСЛ, ... необходимо подать своему работодателю (только по одному месту получения зарплаты) заявления на получение налоговой социальной льготы.

Что касается формы заявления на НСЛ, ... , то Кодексом не предусмотрено установление какой-нибудь единой формы для этого.

... до установления ГНСУ новой формы заявления ... такое заявление может подаваться плательщиком налога в произвольной форме.

Отозвано письмом от 25.02.11 N 4062/6/17-0215.

Об оценочной стоимости продаваемого обмениваемого) недвижимого имущества. Письмо ГНАУ от 14.01.11 N 237/І/17-0714 (Бухгалтер N 11/11, с. 22) – Извлечение:

До определения органа, уполномоченного осуществлять такую оценку, при начислении налога следует исходить из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже стоимости такого имущества, содержащейся в справках, которые выдаются БТИ. Оценка основывается на принципах национальных стандартов оценки имущества и в соотв. с требованиями нормативно-правовых актов по оценке имущества.

Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков (статья 289 Кодекса).

[О налогообложении доходов физических лиц]. Письмо ГНАУ от 19.01.11 N 697/6/17-0715 (Бухгалтер N 8/11, с. 26) – Извлечение:

... выплаты по листкам нетрудоспособности (оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности) с целью обложения НДФЛ приравниваются к зарплате и учитываются при определении предельной суммы дохода, дающего право на получение НСЛ. Указанные суммы включаются в состав месячного налогооблагаемого дохода плательщика налога и облагаются с учетом норм пункта 164.6 НКУ.

Об утверждении формы Налоговой декларации по НДФЛ. Приказ ГНАУ от 31.01.11 N 58, зарег. в Минюсте 09.02.11 N 165/18903 (ОВУ N 10/11, 18.02.11; Бухгалтер N 8/11 с комментарием) – Извлечение:

1. Утвердить форму Налоговой декларации по НДФЛ.

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Отменен приказом от 19.04.11 N 225.

Об алгоритме применения ставок 15 % и 17 % НДФЛ к месячному доходу. Письмо ГНАУ от 03.02.11 N 2346/6/17-0715, N 2918/7/17-0717 (Бухгалтер N 8/11, с. 22 с комментарием) – Извлечение:

В письме рассмотрен пример, когда работнику предприятия в одном месяце 2011 года начислена зарплату 5000 грн. и предоставлен подарок (холодильник) стоимостью 6000 грн.

О праве частных предпринимателей на НСЛ. Письмо ГНАУ от 03.02.11 N 2349/6/17-0716 – Извлечение:

Подпунктом 169.2.3 НКУ приведен ... перечень доходов физических лиц, к которым НСЛ не может быть применена. Так, к этому переченю относятся доходы иные нежели зарплата; зарплата, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемого из бюджета и доходы самозанятого лица от проведения предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Об обложении доходов физических лиц – предпринимателей. Письмо ГНАУ от 03.02.11 N 1085/К/17-0714 (Бухгалтер N 9/11, с. 26 с комментарием) – Извлечение:

... бланком свидетельства о гос. регистрации физического лица — предпринимателя не предусмотрено размещение информации относительно видов деятельности и избранной плательщиком налога системы налогообложения полученных от такой деятельности доходов.

... c 01.04.11 ... не включаются в состав расходов юридического лица расходы, понесенные в связи с приобретением товаров (работ, услуг) и других материальных и нематериальных активов у физического лица - предпринимателя, который уплачивает ЕН (кроме расходов, понесенных в связи с приобретением работ, услуг у физического лица — плательщика ЕН, осуществляющего деятельность в сфере информатизации).

... с целью избежания нарушений норм действующего законодательства рекомендуем как юридическим лицам, так и физическим лицам — предпринимателям, имеющим хозяйственные отношения с другим физическим лицом — предпринимателем, кроме копии документа, подтверждающего, что он зарегистрирован СПД (свидетельства о гос. регистрации), получать от такого лица справку (которая предоставляется по письменному заявление плательщика налоговым органом, в котором он состоит на налоговом учете), в которой указывается перечень видов деятельности в соответствии с регистрационной карточкой и избранная система налогообложения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

При этом СПД сообщает обо всех выплаченных предпринимателям суммах доходов налоговому органу в порядке, определенном п. 176.2 “б” и “д” ст. 176 Кодекса.

О перечисления НДФЛ и представлении отчетности. Письмо ГНАУ от 03.02.11 N 2373/6/17-0215 (Бухгалтер N 11/11, с. 25 с комментарием) – Извлечение:

... НДФЛ, который уплачивается юридическим лицом -предприятием, зачисляется в соответствующий местный бюджет по своему месту нахождения (расположения) и в бюджет по месту нахождения (расположения) неуполномоченных подразделений в объемах налога, начисленного на доходы, которые уплачиваются физическими лицами таким неуполномоченными подразделениями.

Об алгоритме расчета НДФЛ с зарплаты. Письмо ГНАУ от 03.02.11 N 2345/6/17-0715, 2919/7/17-0717 (Бухгалтер N 8/11, с. 21 с комментарием) – Извлечение:

В письме рассмотрен пример, в случае если налогоплательщик получил месячный доход в виде зарплаты, равной 10000 грн.

О декларировании доходов, полученных в течение 2010 года физическими лицами - предпринимателями на общей системе налогообложения. Письмо ГНАУ от 09.02.11 N 3618/7/17-0417 (Бухгалтер N 8/11, с. 20) – Извлечение:

ГНАУ ... высылает для руководства в работе методические рекомендации по обеспечению полноты и правильности декларирования и определения налоговых обязательств по НДФЛ - предпринимателей за 2010 год.

О порядке налогообложения профсоюзных выплат. Письмо ГНАУ и Федерации профсоюзов Украины от 16.02.11 N 4284/7/17-0717, от 15.02.11 N 58/01-16/330 (Бухгалтер N 9/11, с. 24 с комментарием).

В письме разъясняется порядок практического применения норм раздела IV НКУ «НДФЛ».

О заполнении Налоговой декларации по НДФЛ. Письмо ГНАУ от 17.02.11 N 4485/7/17-0217 с учетом изменений, внесенных письмом от 23.03.11 N 8199/7/10-1017/1114 – Извлечение:

ГНАУ ... направляет для руководства в работе методические рекомендации для подготовки плательщикам налогов налоговых консультаций по вопросам заполнения и представлениея налоговыми агентами Налоговой декларации по НДФЛ, что предусмотрено пп. “д” п. 176.1 НКУ.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "установлен порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 31.01.11 N 58, зарегистрированным в Минюсте 09.02.11 N 165/18903, а также основания отказа органами ГНС в принятии такой декларации, которые не предусмотрены главой 2 раздела II НКУ" (пункт 15 приложения 1).

Отозвано письмом ГНАУ от 25.05.11 N 14683/7/17-0217.

О заполнении Налоговой декларации по НДФЛ. Письмо ГНАУ от 17.02.11 N 4486/7/17-0217 – Извлечение:

... Плательщики налога могли ознакомиться с формой Декларации на официальном веб-сайте ГНАУ с 26.01.11. Форма Декларации утверждена приказом ГНАУ от 31.01.11 N 58 и зарег. в Минюсте 09.02.11 N 165/11903.

В настоящее время, по сост. на 17.02.11, официально приказ не обнародован, поэтому не является действующим.

... необходимо принять организационные меры разъяснительной работы с плательщиками налогов и обеспечить представление налоговыми агентами Декларации за январь не позднее срока, установленного для представления декларации за февраль.

Фактически утратило силу после отмены приказа приказа ГНАУ от 31.01.11 N 58.

О уплате НДФЛ. Письмо ГНАУ от 18.02.11 N 1734/к/17-0714, N 4705/7/17-0717 (Бухгалтер N 11/11, с. 24 с комментарием) – Извлечение:

... физическое лицо, заключающее сделку купли-продажи (мены) недвижимости с другим физическим лицом, может уплатить налог в бюджет по месту нотариального удостоверения такого соглашения (по месту расположения рабочего места частного нотариуса или гос. нотариальной конторы) до нотариального удостоверения такого соглашения через банковские учреждения.

О налогообложении операций по продаже или обмену объектов движимого имущества. Письмо ГНАУ от 18.02.11 N 3366/6/17-0715 – Извлечение:

... в случае когда физиченское лицо – плательщик НДФЛ - комитент (доверитель) продает свое имущество при посредничестве юридического лица — комиссионера, то такой комиссионер является налоговым агентом такого доверителя относительно доходов, полученных от продажи автотранспортного средства, и должен в соотв. с п. 176.2 Кодекса исполнить все обязанности налогового агента.

О налогообложении сумм пособия по беременности и родам. Письмо Комитета ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики от 23.02.11 N 04-27/108 (Бухгалтер N 10/11, с. 14 с комментарием) – Извлечение:

... Комитет считает, что доходы физических лиц, получаемые ими в виде пособия по беременности и родам ... не включаются в расчет общего месячного (годового) налогоблагаемого дохода...

... в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включаются, в частности, доходы физических лиц только в виде выплат, связанных с временной утратой трудоспособности, исчерпывающий перечень страховых случаев для которых установлен статьей 35 Закона [от 18.01.01 N 2240-III], в состав которого не входят выплаты физическим лицам в виде пособия по беременности и родам.

Примечание: Данное письмо доведено письмом ГНАУ от 04.03.11 N 6326/7/17-0717.

О налогообложения операций по продаже объектов недвижимого имущества. Письмо ГНАУ от 28.02.11 N 2063/Т/17-0714 – Извлечение:

При проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус заверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества ... и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора...

Об обложении НДФЛ выходного пособия. Письмо ГНАУ от 09.03.11 N 4628/6/17-0715 (Бухгалтер N 14/11, с. 15 с комментарием А. Погребняк, с. 48) – Извлечение:

... выходное пособие включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога в соотв. с подпунктом 164.2.18 Кодекса и облагается налогом...

Договор дарения. Разъяснение Минюста Украины от 16.03.11 N б/н – Извлечение:

... дарение всегда является договором, основанным на взаимном согласии сторон, предусматривающим согласие одариваемого лица безвозмездно принять предлагаемое имущественное право.

О налогообложении недвижимости. Письмо ГНАУ от 22.03.11 N 2800/Л/17-0714 (Бухгалтер N 20/11, с. 19 с комментарием) – Извлечение:

[1.] ... для целей налогообложения объекты недвижимости в виде жилого дома с хозяйственно-бытовыми сооружениями, находящегося в собственности плательщика менее чем 3 года, и земельного участка (с учетом норм ст. 121 ЗКУ), на котором расположена такая недвижимость и которая находится в собственности у такого плательщика свыше 3 лет, рассматриваются отдельно с соответствующим их обложением или необложением. То есть, доход, полученный от продажи земельного участка, на котором расположен такой дом, не облагается. Доход, полученный от отчуждения жилого дома с хозяйственно-бытовыми сооружениями, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 НКУ.

[2.] ... Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов осуществляет управление в сфере оценки земель и земельных участков (ст. 289 Кодекса).

[3.] ... порядок налогообложения дохода плательщика налога от обмена объекта недвижимого имущества является аналогичным порядку налогообложения дохода от продажи такого имущества, который установлен ст. 172 Кодекса.

4. Информацию об удостоверенных договорах продажи (обмена) объектов недвижимости, включая информацию об их стоимости и сумме уплаченного плательщиком налога, нотариус ... ежеквартально представляет в орган ГНС...

[5.] ... физическое лицо, которое заключает соглашение купли-продажи (мены) недвижимости с другим физический лицом, может уплатить налог в бюджет по месту нотариального удостоверения такого соглашения (по месторасположению рабочего места частного нотариуса или гос. нотариальной конторы) до нотариального удостоверения такого соглашения через банковские учреждения.

[6.] ... если недвижимость находится в собственности нерезидента менее чем 3 года, то при ее продажи в 2011 году такой плательщик налога — нерезидент имеет обязанность в отношении уплаы налога с получаемого от такой продажи дохода по ставкам, установленными ст. 167 Кодекса.

[7] ... к стоимости любых объектов наследства, полученных в 2011 году нерезидентами в Украине от наследодателя — резидента, независимо от их степени родства с наследодателем, применяются ставки налога, предусмотренные п. 167.1 ст. 167 Кодекса.

О Налоговой декларации по НДФЛ. Письмо ГНАУ от 25.03.11 N 8235/7/17-0217 (Бухгалтер N 14/11, с. 16 с комментарием) – Извлечение:

... налоговые агенты, не имеющие наемных работников и не проводящие начисления (предоставление, выплату) доходов физическим лицам в отчетном месяце, могут не представлять в налоговый орган такую Декларацию за соответствующий отчетный период.

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически изменен порядок представления лицами, которые согласно НКУ имеют статус налоговых агентов, налоговой декларации по НДФЛ, утв. приказом ГНАУ от 31.01.11 N 58" (пункт 21 приложения 1).).

Отозвано письмом ГНАУ от 25.05.11 N 14683/7/17-0217.

Об обложении НДФЛ материальной помощи. Письмо ГНАУ от 26.03.11 N 6005/6/17-0715 (Бухгалтер N 23/11, с. 22 с комментарием) – Извлечение:

... если выплата материальной помощи имеет систематический характер и такая помощь предоставляется всем или большинству работников, например, пособие на оздоровление, при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т. п.), принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь с целью налогообложения приравнивается к зарплате и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается по ставкам, установленными пунктом 167.1 НКУ, с учетом требований пункта 164.6 НКУ.

[О взаимоотношениях физических лиц - СПД с юридическими лицами]. Письмо ГНАУ от 31.03.11 N 6320/5/12-0216 – Извлечение:

... бланком свидетельства о гос. регистрации физического лица – предпринимателя не предусмотрено размещение информации о видах деятельности и избранной плательщиком налогов системы налогообложения...

... ГНСУ рекомендует СХ, имеющим хозяйственные отношения с физическим лицом - предпринимателем, кроме копии свидетельства о гос. регистрации, получать от такого лица копию справки налогового органа, в котором оно находится на налоговом учете, относительно заявленных ею видов деятельности (в соотв. с регистрационной карточкой) и избранной системы налогообложения доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. Справка выдается в произвольной форме по письменному заявлению предпринимателя.

При этом налоговый агент уведомляет о всех выплаченных предпринимателям суммах доходов налоговому органу в порядке, определенном пунктами 176.2 “б” и “д” статьи 176 Кодекса.

[О статусе резидента Украины]. Письмо ГНАУ от 05.04.11 N 6506/6/17-0715 (Бухгалтер N 24/11, с. 22 с комментарием) – Извлечение:

В случае, если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания в ни одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года.

Об обложении НДФЛ иностранных доходов в виде дивидендов, которые будут получены в 2011 году резидентом от нерезидента с местом регистрации в Республике Кипр. Письмо ГНАУ от 13.04.11 N 7127/6/17-0715 (Бухгалтер N 20/11, с. 22 с комментарием) – Извлечение:

... такие дивиденды освобождены от налогообложения в Республике Кипр и подлежат налогообложению в Украине в соотв. с нормами НКУ.

О возможности перечисления за собственный счет налогового агента-страхователя НДФЛ из сумм начисленного плательщикам налога пособия по временной нетрудоспособности. Письмо ГНАУ от 15.04.11 N 4636/5/17-0716 (Бухгалтер N 18/11, с. 10 с клмментарием) – Извлечение:

... налоговый агент, начисляющий доход в виде суммы пособия по временной нетрудоспособности в пользу плательщика налога, обязан удержать (начислить) налог из суммы такого дохода за его счет, используя ставки налога, установленные пунктом 167.1 НКУ и уплатить (перечислить) в бюджет налог при выплате указанного дохода.

О признании утратившим силу приказа ГНАУ от 31.01.11 N 58. Приказ ГНАУ от 19.04.11 N 225, зарег. в Минюсте 10.05.11 N 553/19291 – Извлечение:

1. Признать утратившим силу приказ ГНАУ от 31.01.11 N 58 “Об утверждении формы Налоговой декларации по НДФЛ”.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Об обложении НДФЛ доходов от гастрольных мероприятий. Письмо ГНАУ от 20.04.11 N 7538/6/17-0215 (Бухгалтер N 25/11, с. 18 с комментарием) – Извлечение:

К налоговым агентам участникам гастрольных мероприятий приравниваются СХ - концертные площадки, с которыми непосредственно составляются договоры аренды на проведение гастрольного мероприятия. СХ - концертные площадки выполняют функции налоговых агентов в части проверки полноты и своевременности уплаты налога иностранными участниками гастрольных мероприятий (их представителем) или самостоятельно уплачивают налог по соответствующему договору с таким участником (его представителем) в бюджет по месту расположения таких концертных площадок.

[Об обложении инвестиционной прибыли]. Письмо ГНАУ от 21.04.11 N 7836/6/17-0715 (Бухгалтер N 25/11, с. 14 с комментарием от Л.К.) – Извлечение:

... если договор купли-продажи инвестиционных активов составляется между физическим лицом и юридическим лицом (в т. ч. профессиональным торговцем ценными бумагами, с которым заключен договор выполнения функций налогового агента), то такие лица должны выполнить все функции, возложенные на налогового агента (статья 176 НКУ), в т. ч. по уведомлению налоговых органов по форме N 1-ДФ.

Если же договор купли-продажи инвестиционных активов составляется между двумя физическими лицами, то нотариус, который заверяет соответствующий договор по отчуждению ценных бумаг, должен представить в налоговый орган ГНС по месту расположения гос. нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости, в порядке, установленном разделом IV НКУ для налогового расчета.

О порядке выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога формы N 3-ДФ. Письмо ГНАУ от 26.04.11 N 7907/6/17-0715 (Бухгалтер N 25/11, с. 16 с комментарием) – Извлечение:

... законодательные основания для выдачи сельским, поселковым, городским советом справки N 3-ДФ отсутствуют, если плательщик налога, которому выделен земельный участок для ведения личного крестьянского хозяйства, имеет еще и земельный пай, право на который удостоверено земельным сертификатом. При этом не имеет значения, использует или нет (сдает в аренду, обслуживает и т.п.) владелец такой пай.

Об определении оценочной стоимости легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, являющейся базой для обложения НДФЛ. Письмо ГНАУ от 26.04.11 N 7908/6/17-0715 - Извлечение:

... вопрос методологии определения оценочной стоимости объектов движимого имущества не относится к компетенции органов ГНС, а является прерогативой ФГИУ.

Об обложения НДФЛ выплат из стипендиального фонда. Письмо ГНСУ от 27.04.11 N 8004/6/17-0715 (Бухгалтер N 25/11, с. 15 с комментарием) – Извлечение:

Что касается сумм любых поощрений (премий, материальных помощей и т. п.), выплачиваемых студенту (слушателю) из стипендиального фонда учебного заведения, а также сумм индексации стипендии, то поскольку в ст. 165 Кодекса отсутствуют прямые нормы по их невключению в налогооблагаемый доход плательщика налога ... они подлежат налогообложению налоговым агентом при их начислении (выплате)...

О заполнении налоговыми агентами налогового расчета. Письмо ГНСУ от 24.05.11 N 9649/6/17-0215 – Извлечение:

... В случае если выплата доходов и перечисление налога осуществляется в месяце, следующим за отчетным месяцем (за март в апреле), то такие суммы налога необходимо отразить в отчетности за I квартал.

Если перечисление налога осуществляется позднее, чем в месяце, следующем за отчетным месяцем (например: за март в мае), то такие суммы перечисления считаются как погашение налогового долга, которые необходимо отразить в периоде, на который приходится такое погашение (налоговый расчет за II квартал).

Примечания к разделу

1. Тематическая подборка "НДФЛ-разъяснительное" приведена в Бухгалтере N 27/11, N 28/11.

Рекомендуемая литература : 

Быкова А. Особенности исправления ошибок в форме N 1ДФ. ДК N 42/10, с. 40.

Карпов Л. Таблица по НСЛ. Бухгалтер N 21/11, с. 42.

Карпов Л. Новый отчетный расчет по 1ДФ. Бухгалтер N 24/11, с. 46.

Погребняк А. НДФЛ в НКУ. Бухгалтер N 1-2/11, с. 44.

Погребняк А. Общепредпринимательская Книга доходов и расходов: порядок ведения и особенности. Бухгалтер N 7/11, с. 46.

Погребняк А. Письма ГНАУ об НДФЛ: коротко и ясно. Бухгалтер N 8/11, с. 40.

Погребняк А. Заполнение ф. 1ДФ: вопросы не прекращаются... Бухгалтер N 20/11, с. 46.

Погребняк А. Самозанятые адвокаты и расходы, необходимые для проведения профдеятельности. Бухгалтер N 20/11, с. 48.

Погребняк С. Можно ли частному предпринимателю начислять амортизацию. Бухгалтер N 7/11, с. 44.

Погребняк С. О документах, подтверждающих неудержание НДФЛ и ЕВ при выплате дохода ФОПу. Бухгалтер N 8/11, с. 42.

Погребняк С., Погребняк А. Сдача в аренду недвижимости физлицом в условиях действия НКУ: правовые и налоговые нюансы. Бухгалтер N 9/11,с. 44.