Налоговый Кодекс Украины [НКУ] от 02.12.10 N 2755-VI (с учетом изменений). РАЗДЕЛ ІІ. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ) - Извлечение:

Статья 46. Налоговая декларация (расчет)

46.1. Налоговая декларация, расчет (далее - налоговая декларация) - документ, который представляется плательщиком налогов (в том числе обособленным подразделением в случаях, определенных настоящим Кодексом) контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства, или документ, свидетельствующий о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов - физических лиц, суммы удержанного и/или уплаченного налога.

Таможенные декларации приравниваются к налоговым декларациям для целей начисления и/или уплаты налоговых обязательств.

Приложения к налоговой декларации явлются ее неотъемлемой частью.

46.4. Если плательщик налогов считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным контролирующим органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, вопреки нормам настоящего Кодекса по такому налогу или сбору, он имеет право отразить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации.

В случае необходимости плательщик налогов может представить вместе с такой налоговой декларацией дополнение к такой декларации, составленное по произвольной форме, которое будет считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такое дополнение представляется с объяснением мотивов его представления.

46.5. Форма налоговой декларации устанавливается центральным органом ГНС по согласованию с Минфином. ...

Форма декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) устанавливается с учетом особенностей, определенных пунктом 179.9.

Форма упрощенной налоговой декларации, предусмотренной пунктом 49.2, и порядок перехода плательщиков налогов на представление такой декларации устанавливаются КМУ.

Форма, порядок и сроки представления таможенной декларации, а также порядок принятия таможенным органом таможенной декларации определяются с учетом требований таможенного законодательства Украины.

Гос. органы, устанавливающие в соотв. с настоящим пунктом формы налоговых деклараций, обязаны обнародовать такие формы для использования их плательщиками налогов.

46.6. ... До определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности по налоговому периоду, следующему за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

Статья 49. ... 49.3. Налоговая декларация представляется по выбору плательщика налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, одним из следующих способов:

а) лично плательщиком налогов или уполномоченным на это лицом;

б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;

в) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

49.15. Налоговая декларация, присланная налогоплательщиком или его представителем по почте или средствами электронной связи, считается неподанной при условии ее заполнения с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 настоящего Кодекса и направления налоговым органом плательщику налогов письменного отказа в принятии его налоговой декларации.

Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов плательщикам налогов - физическим лицам

51.1. Налоговый агент обязан представить в сроки, установленные настоящим Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов, а также сумм начисленного и удержанного с них налога органу ГНС по месту своего учета.

Статья 52. Налоговая консультация

52.1. По обращению плательщиков налогов контролирующие органы предоставляют бесплатно консультации по вопросам практического использования отдельных норм налогового законодательства в течение 30 календарных дней, которые наступают за днем получения такого обращения данным контролирующим органом.

52.2. Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно плательщиком налогов, которому предоставлена такая консультация.

52.3. По выбору плательщика налога консультация предоставляется в устной, письменной или электронной форме.

52.6. Центральный орган контролирующего органа проводит периодическое обобщение налоговых консультаций, которые касаются значительного количества плательщиков налогов или значительной суммы налоговых обязательств, и утверждает приказом обобщающие налоговые консультации, которые подлежат обнародованию.

Статья 56. ... 56.21. В случае если норма настоящего Кодекса или другого нормативно-правового акта, изданного на основании настоящего Кодекса, или когда нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов или когда нормы одного и того же нормативно-правового акта противоречат [друг другу] между собой и предполагают неоднозначное (множественное) трактование прав и обязанностей плательщиков налогов или контролирующих органов, вследствие чего имеется возможность принять решение в пользу как плательщика налогов, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу плательщика налогов.

Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства

57.1. Плательщик налогов обязан самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации, кроме случаев, установленных настоящим Кодексом. ...

Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов гос. власти по его осуществлению

61.3. Органы СБУ, внутренних дел, налоговой милиции, прокуратуры и их служебные (должностные) лица не могут принимать непосредственное участие в проведении проверок, осуществляемых контролирующими органами, и проводить проверки СПД по вопросам налогообложения.

Статья 63. ... 63.2. ... Взятие на учет в органах ГНС юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности по уплате того или иного налога и сбора.

Статья 65. ... 65.2. Учет самозанятых лиц осуществляется путем внесения в Гос. реестр физических лиц - плательщиков налогов записей о гос. регистрации или прекращении предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности, перерегистрации, взятии на учет, снятии с учета, внесение изменений по самозанятому лицу, а также совершение других действий, предусмотренных Порядком учета плательщиков налогов, сборов.

Статья 69. ... 69.1. Банки и другие финансовые учреждения открывают текущие и другие счета плательщикам налогов - юридическим лицам (как резидентам, так и нерезидентам) независимо от организационно-правовой формы, обособленным подразделениям и представительствам юридических лиц, физическим лицам - предпринимателям и физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, только при наличии документов, выданных органами ГНС, которые подтверждают взятие их на учет в таких органах.

Статья 75. Виды проверок

75.1. Органы ГНС имеют право проводить камеральные, документальные (плановые или внеплановые; выездные или невыездные) и фактические проверки.

Камеральные и документальные проверки проводятся органами ГНС в пределах их полномочий исключительно в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом, а фактические проверки – настоящим Кодексом и другими законами Украины, контроль за соблюдением которых возложен на органы ГНС.

Статья 80. Порядок проведения фактической проверки

80.1. Фактическая проверка осуществляется без предупреждения плательщика налогов (лица).

80.2. Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя органа ГНС, оформленного приказом, копия которого вручается плательщику налогов или его уполномоченному представителю под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из ... [соответствующих] обстоятельств...

Статья 81. Услович и порядок допуска должностных лиц органов ГНС к проведению документальных выездных и фактических проверок

81.1. Должностные лица органа ГНС имеют право приступить к проведению документальной выездной проверки, фактической проверки при наличия оснований для их проведения, определенных настоящим Кодексом, и при условии предъявления или направления в случаях, определенных настоящим Кодексом, следующих документов:

направления на проведение такой проверки, в котором указываются дата выдачи, наименование органа ГНС, реквизиты приказа о проведении соответствующей проверки, наименование и реквизиты субъекта (объекта), проверка которого проводится (фамилия, имя, отчество ФЛ - плательщика налога, который проверяется), цель, вид (плановая или внеплановая), основания, дата начала и продолжительность проверки, должность и фамилия должностного (служебного) лица, которое будет проводить проверку. Направление на проверку в таком случае является действительным при наличии подписи руководителя органа ГНС или его заместителя, которая скреплена печатью органа ГНС;

копии приказа о проведении проверки;

служебного удостоверения лиц, которые указаны в направлении на проведение проверки.

Непредъявление или ненаправление в случаях, определенных настоящим Кодексом, плательщику налогов (его должностным (служебным) лицам или лицам, которые фактически проводят расчетные операции) этих документов или предъявление указанных документов, которые оформлены с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц органа ГНС к проведению документальной выездной или фактической проверки. ...

Статья 85. Представление плательщиками налогов документов

85.1. Запрещается истребование документов от плательщика налогов любыми должностными (служебными) лицами органов ГНС в случаях, не предусмотренных настоящим Кодексом.

Статья 91. Налоговый управляющий

91.1. Руководитель органа ГНС по месту регистрации плательщика налогов, имеющего налоговый долг, назначает такому плательщику налогов налогового управляющего. Налоговый управляющий должен являться должностным (служебным) лицом органа ГНС. Налоговый управляющий имеет права и обязанности, определенные настоящим Кодексом.

Ст. 94. Административный арест имущества.

94.10. Арест на имущество может быть наложен решением руководителя органа ГНС (его заместителя), обоснованность которого в течение 96 часов должна быть проверена судом.

Указанный срок не может быть продлен ... , кроме случаев, когда владелец ... не установлен (не выявлен). ...

Статья 102. Сроки давности и их применение

102.1. Контролирующий орган, кроме случаев, определенных пунктом 102.2 настоящей статьи, имеет право самостоятельно определить сумму денежных обязательств плательщика налога в случаях, определенных настоящим Кодексом, не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока представления налоговой декларации и/или предельного срока уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом... Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, плательщик налогов считается свободным от такого денежного обязательства, а спор по такой декларации и/или налоговому уведомлению не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядке.

Статья 109. ... 109.2. Совершение плательщиками налогов, их должностными лицами и должностными лицами контролирующих органов нарушений законов по вопросам налогообложения и нарушений требований, установленных другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, влечет за собой ответственность, предусмотренную настоящим Кодексом и другими Законами.

Статья 120. ... 120.1. Непредставление или несвоевременное представление плательщиком налогов или другими лицами, которые обязаны начислять и уплачивать налоги, сборы налоговых деклараций (расчетов), - влекут за собой наложение штрафа в размере 170 грн., за каждое такое непредставление или несвоевременное представление.

Те же самые действия, учиненные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, - влекут за собой наложение штрафа в размере 1020 грн. за каждое такое непредоставление или несвоевременное представление.

120.1.1. - исключен Законом от 07.07.11 N 3609-VI [отмененный текст: Непредставление плательщиком налогов - физическим лицом декларации или включение в нее искаженных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных затрат и если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода, - влекут за собой наложение на плательщика налогов - ФЛ штрафа в размере 25 % от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной налоговым органом.]

120.2. Невыполнение плательщиком налогов требований, предусмотренных абзацем вторым пункта 50.1, об условиях самостоятельного внесения изменений в налоговую отчетность - влечет за собой наложение штрафа в размере 5 % от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты).

При самостоятельном доначислении суммы налоговых обязательств другие штрафы, предусмотренные настоящей главой Кодекса, не применяются.

Статья 121. ... 121.1. Необеспечение плательщиком налогов хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов ... и/или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля ... , - влекут за собой наложение штрафа в размере 510 грн. ...

Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем

122.1. Неуплата (неперечисление) плательщиком налога - физическим лицом сумм ЕН ... влечет за собой наложение штрафа в размере 50 % ставок налога...

Статья 123. 123.1. В случае если контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства, уменьшение суммы бюджетного возмещения и/или отрицательного значения суммы НДС плательщика налогов на основаниях, определенных подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 пункта 54.3, -

влечет за собой наложение на плательщика налогов штрафа в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.

При повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по этому налогу, уменьшения суммы бюджетного возмещения -

влечет за собой наложение на плательщика налогов штрафа в размере 50 % суммы начисленного налогового обязательства, завышенной суммы бюджетного возмещения.

- два абзаца пункта 123.1 исключены Законом от 07.07.11 N 3609-VI [отмененный текст: при определении контролирующим органом суммы ... в течение 1095 дней в третий раз и более –

влечет за собой наложение на плательщика налогов штрафа в размере 75 %...]

Инструкция о порядке начисления и погашения пени по платежам, контролируемым органами ГНС. Утв. приказом ГНАУ от 17.12.10 N 953, зарег. в Минюсте 27.12.10 N 1350/18645 (ОВУ N 101/10, 10.01.11; Бухгалтер N 15/11, с. 28 с комментарием на с. 46) – Извлечение:

1.1. Настоящая Инструкция разработана ... с целью выполнения ст. 129, 130, 131 НКУ.

1.2. Настоящей Инструкцией устанавливается порядок ведения органами ГНС учета начисления и погашения пени, взимаемой с плательщиков налогов в связи с несвоевременным погашением согласованного денежного обязательства, и пени на налоговое обязательство, начисленное контролирующим органом в случае выявления его занижения и/или определенное налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу плательщиков налогов — физических лиц и/или контролирующим органом при проверке такого налогового агента.

2.1. Пеня начисляется:

2.1.1 после истечения установленных Кодексом сроков погашения согласованного денежного обязательства на сумму налогового долга.

Начисление пени начинается:

при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства плательщиком налогов — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного Кодексом;

при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно Кодексу; ...

2.2. Начисление пени, определенной подпунктом 2.1.1 настоящего раздела, осуществляется в день фактического погашения налогового долга (части налогового долга).

2.10. Пеня не начисляется:

на пеню;

за несвоевременное [перечисление] или перечисление не в полном объеме налогов, сборов и других платежей в бюджеты и гос. целевые фонды, если такое несвоевременное или неполное перечисление произошло из-за нарушения банком сроков зачисления налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или гос. целевые фонды, установленных Законом “О платежных системах и переводе средств в Украине”.

3.1. Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются плательщиком налогов.

5.3. По желанию плательщика налогов органами ГНС проводится сверка начисленных и погашенных сумм пени.

Примечания: 1) Примеры начисления пени приведены в приложениях 1 и 2.

2) Инструкция вступает в силу со дня официального опубликования.

Положение о регистрации физических лиц в Гос. реестре физических лиц – плательщиков налогов. Утв. приказом ГНАУ от 17.12.10 N 954, зарег. в Минюсте 29.12.10 N 1388/18683 - Извлечение:

I. 1. Настоящее Положение разработано в соотв. со статьями 63 и 70 НКУ ...

3. Настоящее Положение регулирует отношения, возникающие при регистрации физических лиц, которые являются гражданами Украины; иностранцами и лицами без гражданства, которые постоянно проживают в Украине; иностранцами и лицами без гражданства, которые не имеют постоянного местожительства в Украине, но согласно законодательству обязаны уплачивать налоги в Украине или являются учредителями юридических лиц, созданных на территории Украины, — в Гос. реестре.

VI. 1. Физическое лицо обязано представить соответствующему органу ГНС Учетную карточку (Уведомление) для регистрации его в Гос. реестре в соотв. с порядком, установленном настоящим Положением.

Физические лица обязаны представлять органам ГНС сведения об изменении данных, вносимых в Учетную карточку (Уведомление), в течение месяца со дня возникновения таких изменений в порядке, определенном настоящим Положением.

VII. 1. Физическое лицо независимо от возраста (как резидент, так и нерезидент), для которого ранее не формировалась Учетная карточка и которое не включено в Гос. реестр, обязано лично или через законного представителя или уполномоченное лицо представить соответствующему органу ГНС Учетную карточку по форме N 1ДР (приложение 1), которая является одновременно заявлением для регистрации в Гос. реестре, и предъявить документ, удостоверяющий личность и содержащий необходимые для регистрации реквизиты, а именно: фамилия, имя, отчество (при наличии), дату рождения, место рождения, местожительство, гражданство.

Иностранцы и лица без гражданства для регистрации прилагают к Учетной карточке документ, удостоверяющий личность, и заверенный в установленном законодательством порядке перевод на украинский язык этого документа.

Прммечание: Данное Положение вступает в силу с даты официального опубликования.

Об утверждении формы Квитанции о приеме налогов и сборов. Приказ ГНАУ от 20.12.10 N 964, зарег. в Минюсте 24.12.10 N 1334/18629 (УК N 10, 20.01.11) - Извлечение:

1. Утвердить форму Квитанции о приеме налогов и сборов (прилагается).

2. Квитанции о приеме налогов и сборов используются для уплаты налогов и сборов через кассы сельских (поселковых) советов.

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок взаимодействия органов ГНС, местных финансовых органов и органов Госказначейства в процессе возврата плательщикам налогов ошибочно и/или чрезмерно уплаченных сумм денежных обязательств. Утв. приказом ГНАУ, Минфина и Госкоазначейства Украины от 21.12.10 N 974/1597/499, зарег. в Минюсте 29.12.10 N 1386/18681 – Извлечение:

1. Настоящий Порядок регламентирует взаимоотношения органов ГНС, местных финансовых органов и органов Госказначейства в процессе возврата плательщикам налогов ошибочно и/или чрезмерно уплаченных сумм денежных обязательств.

Действие настоящего Порядка не распространяется на:

а) возмещение НДС;

б) возврат плательщикам налогов сумм АН, уплаченных на основании подпунктов 222.1.2 и 222.1.3, статей 225 и 229 НКУ, кроме сумм АН, уплаченных за приобретение акцизных марок, в случае возврата их продавцам в соотв. с п. 226.16 НКУ;

в) выполнение решений судов о бесспорном списании средств, по ошибке или чрезмерно зачисленных в бюджеты.

3. В случае наличия у плательщика налогового долга возврат по ошибке и/или чрезмерно уплаченных сумм денежных обязательств проводится только после полного погашения такого налогового долга плательщиком налогов.

Примечания: 1) Приказ вступил в силу с 21.01.11.

2) Разъяснения по применению приказа приведены в письме ГНАУ от 26.01.11 N 1911/7/19-0117/90.

Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов и признании утратившими силу приказов ГНАУ. Приказ ГНАУ от 22.12.10 N 979, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1439/18734 (ОВУ N 1/11, 14.01.11; УК N 13, 25.01.11; Бухгалтер N 14/11, с. 2т) – Извлечение:

1. Утвердить Порядок учета плательщиков налогов и сборов.

2. Признать утратившими силу:

2.1. Со дня вступления в силу настоящего приказа [следующие приказы ГНАУ - всего 17 позиций] ...

2.2. С 01.04.11 [следующие] приказы ГНАУ [всего 4 приказа] ...

3. Установить, что:

3.1. Предоставленные плательщикам налогов до вступления в силу настоящего приказа регистрационные (учетные) номера из Временного реестра ГНАУ сохраняются за такими плательщиками налогов и являются их налоговыми номерами.

3.2. После вступления в силу настоящего приказа в связи с изменениями в законодательстве по определению основного места учета частных нотариусов органами ГНС проводится изменение основного и неосновного места учета частных нотариусов без представления ими каких-либо заявлений в порядке, установленном разделом X, с учетом положений подпункта 6.10.1 и пункта 7.5 Порядка учета плательщиков налогов и сборов, утв. пунктом 1 настоящего приказа.

4. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования [за некоторым исключением].

Порядок оформления результатов документальных проверок по вопросам соблюдения налогового, валютного и другого законодательства. Утв. приказом ГНАУ от 22.12.10 N 984, зарег. в Минюсте 12.01.11 N 34/18772 – Извлечение:

I. ... 3. Результаты документальных проверок оформляются в форме акта или справки. В случае установления при проверке нарушений составляется акт, а в случае отсутствия нарушений — справка.

7. Акт (справка) документальной проверки должен быть составлен на бумажном носителе на гос. языке и иметь сквозную нумерацию страниц.

Титульный лист акта (справки) документальной проверки печатается на номерном бланке органа ГНС для составления актов документальных проверок. ...

9. Информация, содержащаяся в акте (справке) документальной проверки, не подлежит разглашению должностными (служебными) лицами органа ГНС, а также передаче в другие органы, за исключением случаев, предусмотренных законом.

10. В случае отказа должностных лиц плательщика налогов или его законных представителей в допуске должностных (служебных) лиц органа ГНС к проведению проверки или невозможности проведения проверки составляется соответствующий акт, удостоверяющий такой факт.

II. ... 6.3. В акте не допускается определение вида и размера штрафных (финансовых) санкций за установленные нарушения.

IV. 1. До подписания акта (справки) документальной проверки учитываются объяснения (в случае их предоставления), предоставленные должностными лицами плательщика налогов или его законными представителями в ходе проверки.

При возникновении спорных вопросов и возражений по установленным нарушениям во время осуществления проверки такие вопросы и возражения выносятся на рассмотрение постоянных комиссий при соответствующих органах ГНС.

4. В случае отказа плательщика налогов или его законных представителей от получения экземпляра акта (справки) о результатах документальной проверки или невозможности его вручения и подписания в связи с отсутствием плательщика налогов или его законных представителей по местонахождению такой акт (справка) высылается плательщику налогов в порядке, определенном статьей 58 раздела II Кодекса для направления (вручения) налоговых уведомлений-решений. В таких случаях органом ГНС составляется соответствующий акт.

Примечание: Приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Об утверждении Порядка направления органами ГНС налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов. Приказ ГНАУ от 22.12.10 N 985, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1440/18735 (УК N 22, 05.02.11; Бухгалтер N 17/11, с. 28 с комментарием) – Извлечение:

В соотв. с п. 58.1 НКУ, ст. 8 Закона “О ГНС”, Законом “О применении РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг”, законами по вопросам ВЭД и другими законодательными актами ... приказываю:

1. Утвердить Порядок...

7. Настоящий приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Порядок формирования Реестра крупных плательщиков налогов [КПН]. Утв. приказом ГНАУ от 22.12.10 N 986 зарег. в Минюсте 28.12.10 N 1372/18667 (ОВУ N 1/11, 14.01.11; Бухгалтер N 6/11, с. 28) – Извлечение:

1.2. В Реестр КПН включаются плательщики налогов, соответствующие критериям КПН, определенным подпунктом 14.1.24 НКУ.

1.3. В случае включения плательщика налогов в Реестр КПН на него распространяются особенности, определенные НКУ для КПН...

2.1. Отбор плательщиков налогов для включения в Реестр КПН на следующий календарный год осуществляется структурными подразделами центрального органа ГНС, за которыми закреплены функции организации работы с КПН и компьютерной обработки налоговой отчетности, на основании [соответствующей] оценки: ...

Примечание: Порядок вступает в силу со дня официального опубликования.

Порядок представления уведомлений об открытии/закрытии счетов плательщиков налогов в банках и других финансовых учреждениях в органы ГНС. Утв. приказом ГНАУ от 23.12.10 N 993, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1426/18721 – Извлечение:

2. НБУ, банки в течение 3 рабочих дней со дня проведения операции открытия/закрытия счетов плательщиков налогов и открытие/закрытие собственных корреспондентских счетов (включая день открытия/закрытия) представляют сведения об этом в электронном виде согласно приложению 1 средствами электронной почты НБУ в адрес органов ГНС в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе с использованием средств защиты информации НБУ и надежных средств ЭЦП с усиленными сертификатами открытых ключей согласно законодательству.

3. Адреса электронной почты органов ГНС в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе для передачи информации приведены в приложении 3.

5. Контроль за хранением и неразглашением информации об открытии или закрытии счетов плательщиков налогов в вычислительных сетях ГНС возлагается на органы ГНС согласно действующему законодательству.

8. Датой начала расходных операций по счету плательщика налогов (кроме банка) в финансовом учреждении является дата одного из событий, которое наступило первым: получение финансовым учреждением файла-ответа с отметкой о взятии счета на учет в органе ГНС или регистрации получения финансовым учреждением корешка Сообщения с отметкой о взятии счета на учет в органе ГНС.

Пимечание: Порядок вступает в силу со дня официального опубликования.

! См. также письмо ГНАУ от 20.01.11 N 809/5/29-2016.

Об утверждении формы Акта об установлении факта ведения нерезидентом ХД через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет. Приказ ГНАУ от 23.12.10 N 998, зарег. в Минюсте 29.12.10 N 1403/18698 (Бухгалтер N 5/11, с. 12 с комментарием) – Извлечение:

В соотв. со ст. 64 НКУ...:

1. Утвердить форму Акта...

Об утверждении Положения о порядке представления и рассмотрения жалоб плательщиков налогов органами ГНС. Приказ ГНАУ от 23.12.10 N 1001, зарег. в Минюсте 06.01.11 N 10/18748 – Извлечение:

1. Утвердить Положение...

4. Настоящий приказ вступает всилу со дня его официального опубликования.

5. Жалобы плательщиков налогов на налоговые уведомления-решения или любые другие решения органа ГНС, которые получены соответствующим органом ГНС или присланы по почте в органы ГНС до дня вступления в силу НКУ, рассматриваются в порядке, действующем до вступления в силу ... Кодекса.

Об утверждении Порядка оформления результатов документальных проверок относительно соблюдения налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС, плательщиками налогов - физическими лицами. Приказ ГНАУ от 24.12.10 N 1003, зарег. в Минюсте 19.01.11 N 70/18808 (ОВУ N 8/11, 11.02.11; Бухгалтер N 13/11, с. 22) – Извлечение:

В соотв. с главой 8 раздела II НКУ ... :

1. Утвердить Порядок...

4. Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Об утверждении Порядка взаимодействия между подразделениями ГНС при работе с бесхозными вещами и имуществом, которое переходит в собственность государства. Приказ ГНАУ от 24.12.10 N 1032, зарег. в Минюсте 26.05.11 N 630/19368 – Извлечение:

1. Утвердить Порядок взаимодействия...

Положение об условиях и порядке проведения конкурсов по определению уполномоченных бирж по продаже имущества, находящегося в налоговом залоге. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1033, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1428/18723 – Извлечение:

1.3. Конкурс проводится конкурсной комиссией при наличии двух или более допущенных к нему претендентов, заявления от которых поступили в установленный срок после опубликования сообщения о проведении конкурса.

1.4. Опубликованная информация о конкурсе по определению уполномоченных бирж должна содержать следующие сведения:

дату, время и место проведения конкурса;

срок принятия документов на конкурс;

обязательные требования к участникам конкурса;

адрес, по которому представляются документы;

контактные телефоны для справок по вопросам конкурса.

1.5. Указанная информация публикуется центральным органом ГНС в одном из печатных СМИ общегосударственной сферы распространения не позднее чем за месяц до даты проведения конкурса и обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа ГНС.

Примечание: Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.

Порядок списания безнадежного налогового долга плательщиков налогов. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1034, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1429/18724 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер N 10/11, с. 29) – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со ст. 101 НКУ и ст. 8 Закона “О ГНС”.

1.2. ... Нормы настоящего Порядка не распространяются на налоговый долг, который остался непогашенным после ликвидации плательщика налогов, не связанной с банкротством.

3.3. Списанию подлежит также рассроченный (отсроченный) налоговый долг (в том числе начисленные на такой налоговый долг проценты), признанный безнадежным в соотв. с Кодексом.

4.3. По результатам рассмотрения документов, представленных контролирующим органом и/или непосредственно плательщиком налогов, руководитель (его заместитель) органа ГНС при наличии оснований принимает решение о списании безнадежного налогового долга, которое оформляется на бланке по форме согласно приложению 2.

Решение о списании безнадежного налогового долга составляется в трех экземплярах: первый — для плательщика налогов, второй — для органа ГНС, третий — для другого контролирующего органа. В случае, если контролирующий орган является органом ГНС, решение составляется в двух экземплярах...

Примечание: Порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок назначения и увольнения, а также функции и полномочия налогового управляющего. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1035, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1430/18725 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер N 5/11, с. 26 с комментарием) - Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со статьями 89, 91, 92, 94, 95 раздела II НКУ...

1.5. Налоговый управляющий — должностное (служебное) лицо органа ГНС, на которое возлагается выполнение функций, направленных на погашение налогового долга плательщика налогов.

2.2. Должностное (служебное) лицо органа ГНС наделяется полномочиями налогового управляющего с даты принятия приказа руководителя (исполняющего обязанности руководителя) органа ГНС о назначении данного лица налоговым управляющим.

III. Основные функции и полномочия налогового управляющего по налоговому залогу [всего 19 пунктов, в том числе:]

3.3. Осуществление описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, и составления акта описи такого имущества.

3.7. Составление акта отказа плательщика налогов от описи имущества в налоговый залог.

3.19. Требовать от плательщика налогов предоставления исчерпывающей информации об имуществе, находящемся в налоговом залоге, а также технической, технологической и другой сопроводительной документации на такое имущество.

IV. Основные функции и полномочия налогового управляющего относительно административного ареста имущества [всего 9 пунктов, в том числе:]

4.3. Подготовка материалов для обращения органа ГНС в суд относительно применения (освобождения) административного ареста на средства на счетах плательщика налогов.

V. Основные функции и полномочия налогового управляющего относительно продажи имущества, находящегося в налоговом залоге, и взыскания средств [всего 13 пунктов, в том числе:]

5.6. Изъятие наличных средств на основании решения суда и обеспечения погашения налогового долга плательщика налогов за их счет.

5.7. Подготовка представления в гос. орган приватизации относительно организации продажи целостного имущественного комплекса соответствующего плательщика налогов.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга) плательщиков налогов. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1036, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1431/18726 – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со ст. 100 НКУ.

1.4. Рассрочка (отсрочка) денежных обязательств (налогового долга) считается предоставленной, если на основании заявления плательщика налогов принято соответствующее решение органа ГНС и заключен договор о рассрочке (отсрочке).

Определение сумм денежных обязательств (налогового долга), подлежащих рассрочке (отсрочке), осуществляется по данным автоматизированной информационной системы (далее — АИС), которая ведется органами ГНС.

1.6. На сумму рассроченного (отсроченного) денежного обязательства (налогового долга) начисляются проценты за каждый календарный день пользования плательщиком рассрочкой (отсрочкой) денежных обязательств (налогового долга).

1.8. Подача заявления о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) не прекращает уплату плательщиком налога денежного обязательства (налогового долга) до дня принятия решения о рассрочке (отсрочке).

2.2. Решение о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) в пределах одного бюджетного года принимается в следующем порядке:

по общегосударственным налогам и сборам — руководителем органа ГНС (его заместителем);

по местным налогам и сборам — руководителем органа ГНС (его заместителем) и утверждается финансовым органом местного органа исполнительной власти, в бюджет которого зачисляются такие местные налоги или сборы.

3.5. Не позднее следующего рабочего дня со дня принятия или получения решения орган ГНС по месту учета плательщика налогов (или по месту учета его денежного обязательства (налогового долга)) заключает с этим плательщиком договор о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) (приложение 4).

Срок действия договора начинается с даты его подписания.

4.3. Плательщик налогов имеет право досрочно погасить рассроченную (отсроченную) сумму денежного обязательства (налогового долга) или ее часть вместе с суммой начисленных на эту сумму процентов.

6.1. Решение о рассрочке (отсрочке) денежных обязательств (налогового долга) отдельных плательщиков налогов каждый год обнародуются центральным органом ГНС.

6.2. Обнародование осуществляется следующим образом: в официальном издании центрального органа ГНС “Вестник налоговой службы Украины” или на официальном веб-сайте центрального органа ГНС в сети Интернет.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок направления органами ГНС налоговых требований плательщикам налогов. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1037, зарег. в Минсюте 30.12.10 N 1432/18727 – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со статьями 59 и 60 НКУ и ст. 8 Закона “О ГНС”.

2.1. Налоговое требование формируется органами ГНС по месту учета плательщика налогов .

3.2. Налоговое требование может не направляться, если общая сумма налогового долга плательщика налогов не превышает 1 Н.М.

3.5. Форма налогового требования для плательщика налогов - юридического лица приведена в приложении 1 ... , а для ... физического лица — в приложении 2...

4.1. Налоговое требование направляется не ранее первого рабочего дня после истечения установленного Кодексом предельного срока уплаты суммы денежного обязательства.

6.2. В случаях, когда решения суда касаются налогового долга, возникшего в результате неуплаты плательщиком налогов денежного обязательства, согласованного другим контролирующим органом, такой контролирующий орган обязан предоставить органу ГНС информацию об отмене или изменении суммы начисленного денежного обязательства в порядке, определенном КМУ.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок регистрации налогового поручительства органами ГНС. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1038, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1433/18728 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер n 5/11, с. 30 с комментарием) – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со статьями 14, 38 НКУ...

2.1. Выданное банком в установленном законодательством порядке налоговое поручительство представляется плательщиком налогов, имеющим налоговый долг, для регистрации в орган ГНС, в котором он состоит на учете.

2.5. Зарегистрированное налоговое поручительство является основанием для освобождения имущества плательщика налогов из-под налогового залога и исключения такого залога из соответствующего гос. реестра согласно требованиям действующего законодательства.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.

Положение о проведении проверок состояния сохранности имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1039, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1434/18729 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер N 5/11, с. 32 с комментарием) – Извлечение:

2.2. Право на проведение проверки состояния сохранности имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге, дано органам ГНСУ в лице налогового управляющего.

2.5. Для проведения проверки ... оформляется уведомление о проведении проверки ... (приложение 1).

2.6. Основанием для оформления указанного уведомления является согласованное руководителем (заместителем руководителя) по месту учета плательщика налогов представление налогового управляющего, в котором указывается обоснование необходимости проведения проверки...

3.7. По результатам проведенной проверки ... составляется акт о проведении проверки ... (приложение 2). Если плательщик налогов не соглашается с фактами, указанными в акте проведенной проверки, такой плательщик может на отдельном листе выразить свои замечания, которые являются неотъемлемой частью данного акта.

3.8. В случае несоблюдения налоговым управляющим требований, предусмотренных настоящим Положением, плательщик налогов может не допустить налогового управляющего к проведению проверки ... , а также сообщить о факте нарушения руководителю соответствующего органа ГНС или обжаловать действия налогового управляющего в соотв. с действующим законодательством.

Примечание: Положение вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок использования дополнительных источников погашения налогового долга. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1040, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1435/18730 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер N 6/11, с. 31 с комментарием) – Извлечение:

1.3. В случае если осуществление мероприятий по продаже имущества плательщика налогов не привело к полному погашению суммы налогового долга, орган взыскания может определить в качестве дополнительного источника погашения налогового долга дебиторскую задолженность плательщика налогов, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на органы ГНС.

2.1. Орган ГНС уведомляет плательщика налогов об определении в качестве дополнительного источника погашения налогового долга дебиторской задолженности плательщика налогов по форме согласно приложению 1.

2.2. Уведомление рассматривается как предложение для заключения договора о переводе права требования дебиторской задолженности плательщика налогов на органы ГНС.

2.3. Перевод плательщиком налогов прав требования дебиторской задолженности, вытекающих из отношений плательщика налогов с дебитором, на орган взыскания осуществляется на основе договора, заключенного в письменной форме между плательщиком налогов и органом ГНС.

2.9. Плательщик налогов и орган взыскания уведомляют дебитора о переводе на орган ГНС права требования. Уведомление дебитора органом ГНС составляется по форме согласно приложению 2.

2.15. Орган ГНС направляет плательщику налогов уведомление о поступлении средств в бюджет на погашение налогового долга такого плательщика за счет взыскания дебиторской задолженности по форме согласно приложению 3.

Примечание: Порядок вступает в силу после официального опубликования.

Порядок применения административного ареста имущества плательщика налогов. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1042, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1437/18732 – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со ст. 94 НКУ...

2.3. Арест может быть наложен органом ГНС на любое имущество плательщика налогов, кроме имущества, на которое не может быть обращено взыскание в соотв. с законом, и средств на счете плательщика налогов.

2.4. Решение о применении ареста имущества плательщика налогов и решение о наложении ареста при временном задержании имущества принимается руководителем (его заместителем) органа ГНС.

4.1. Руководитель органа ГНС (его заместитель) при наличии одного из обстоятельств, определенных пунктом 3.1 настоящего Порядка, и на основании обращения (приложение 1) соответствующего подразделения, который в пределах своих полномочий устанавливает такие обстоятельства, принимает решение о применении ареста имущества плательщика налогов (приложение 2).

4.3. Решение о применении ареста имущества плательщика налогов направляется заказным письмом с уведомлением о вручении или вручается лично под расписку:

а) плательщику налогов с требованием временно приостановить отчуждение его имущества;

б) другим лицам, во владении, распоряжении или пользовании которых находится имущество такого плательщика налогов, с требованием временно приостановить его отчуждение.

5.1. Функции исполнителя решения об аресте имущества плательщика налогов возлагаются на налогового управляющего или другого работника органа ГНС, назначенного его руководителем (заместителем).

6.1. Арест имущества может быть также применен к товарам, которые изготовляются, хранятся, перемещаются или реализуются с нарушением правил, определенных таможенным законодательством Украины или законодательством по вопросам обложения АН, и товаров, в том числе валютных ценностей, которые продаются с нарушением порядка, определенного законодательством, если их собственники не установлены.

9.1. В случаях, определенных подпунктами 8.2.2-8.2.4, 8.2.8, 8.2.9 настоящего Порядка, решение об освобождении из-под ареста имущества принимается органом ГНС.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня официального опубликования.

Порядок применения налогового залога органами ГНС. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1043, зарег. в Минюсте 30.12.10 N 1438/18733 (ОВУ N 2/11, 21.01.11; Бухгалтер N 12/11, с. 15) – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со статьями 88, 89, 90, 92 и 93 НКУ...

1.5. Право налогового залога возникает в соотв. с Кодексом и не нуждается в письменном оформлении.

1.7. Право налогового залога возникает в случае:

неуплаты в сроки, установленные Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной плательщиком налогов в налоговой декларации, — со дня, следующего за последним днем указанного срока;

неуплаты в сроки, установленные Кодексом, суммы денежного обязательства, самостоятельно определенной контролирующим органом, — со дня возникновения налогового долга.

1.11. Уведомление о возникновении права налогового залога содержится в налоговом требовании, которое направляется плательщику налогов в соотв. с требованиями ст. 59 раздела II Кодекса.

2.1. Опись имущества в налоговый залог осуществляется на основании решения об описи имущества в налоговый залог (приложение 1). Такое решение принимается руководителем органа ГНС и предоставляется плательщику налогов, имеющему налоговый долг.

2.2. Имущество, на которое распространяется право налогового залога, оформляется актом описи имущества по соответствующей форме (приложение 2). Акты описи регистрируются в соответствующем журнале (приложение 3).

Акт описи имущества, на которое распространяется право налогового залога, составляется налоговым управляющим.

3.1. Орган ГНС обязан бесплатно зарегистрировать налоговый залог в соответствующем гос. реестре в пятидневный срок со дня составления акта описи имущества.

4.3. В случае осуществления операций с имуществом, находящимся в налоговом залоге, без предварительного согласия органа ГНС плательщик налогов несет ответственность в соотв. с законом.

5.2. Основанием для освобождения имущества плательщика налогов из налогового залога и его исключение из соответствующих гос. реестров является соответствующий документ, удостоверяющий завершение какого-либо из событий, определенных подпунктами 93.1.1-93.1.5 НКУ.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок применения норм пунктов 102.6-102.7 НКУ. Утв. приказом ГНАУ от 24.12.10 N 1044, зарег. в Минюсте 20.01.11 N 84/18822 (ОВУ N 6/11, 04.02.11; Бухгалтер N 12/11, с. 24 с комментарием) – Извлечение:

1. настоящий Порядок определяет механизм продления предельных сроков для представления налоговой декларации, заявлений о пересмотре решений контролирующих органов, заявлений о возврате излишне уплаченных денежных обязательств в соотв. с нормами НКУ.

9. ... 9.1 орган ГНС в течение 20 календарных дней со дня получения заявления плательщика налогов обязан принять мотивированное решение и направить его в адрес заявителя по почте с уведомлением о вручении или предоставить ему под расписку;

10. Штрафные санкции, определенные статьей 120 раздела II Кодекса, не применяются в течение сроков продления предельных сроков представления налоговой декларации.

Примечание: Порядок вступает в силу со дня его официального опубликования.

О сроках обращения в суд плательщиков налогов с административным иском по обжалованию решений контролирующих органов о начислении налоговых обязательств, а также сроков обращения контролирующих органов с иском о взыскании налогового долга. Письмо ВАдСУ от 24.12.10 N 1843/11/13-10 – Извлечение:

... исковые требования органов ГНС о взыскании налогового долга с плательщиков налогов должны предъявляться в течение 6 месяцев со дня возникновения права на взыскание налогового долга.

Примечание: Разъяснения по взысканию налогового долга приведены также в письме ВАдСУ от 10.02.11 N 203/11/13-11 (Бухгалтер N 9/11, с. 34 с комментарием от С. П.).

Порядок списания непогашенных денежных обязательств или налогового долга после ликвидации плательщика налогов, не связанной с банкротством. Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1231 (УК N 2, 06.01.11; Бухгалтер N 4/11, с. 36 с комментарием) – Извлечение:

2. Безнадежный налоговый долг подлежит списанию по решению руководителя (заместителя руководителя) органа ГНС, оформленного согласно приложению, которое принимается на основании одного из следующих документов:

извлечение или справка гос. регистратора о внесении изменений в ЕГР юридического лица и физического лица-предпринимателя, подтверждающие внесение записи о гос. регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации;

уведомление гос. органа регистрации актов гражданского состояния о смерти физического лица (плательщика налогов);

решение суда о признании физического лица (плательщика налогов) безвести пропавшим или умершим или недееспособным.

3. В случае если контролирующий орган не является органом ГНС, решение о списании налогового долга принимается органом ГНС по обращению контролирующего органа, подаваемого вместе с одним из документов, указанных в пункте 2 настоящего Порядка.

Примечание; Данный Порядок вступает в силу с 01.01.11.

Порядок проведения органами ГНС встречных сверок. Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1232 (Бухгалтер N 6/11, с. 26 с комментарием) – Извлечение:

1. ... Встречная сверка заключается в сопоставлении данных первичных бухгалтерских и других документов СХ, которое осуществляется органами ГНС, с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества операций и расчетов, осуществляющихся между ними, для выяснения их реальности и полноты отражения в учете плательщика налогов.

2. Встречные сверки проводятся у СХ, относительно осуществления операций с которыми во время проверки плательщика налогов и сборов возникают сомнения о отношении факта осуществления таких операций или если существуют расхождения задекларированных в декларациях по НДС показателей налогового кредита и налоговых обязательств.

3. С целью проведения встречной сверки орган ГНС (инициатор) направляет органу ГНС (исполнителю), на учете в котором состоит СХ, запрос о проведении встречной сверки для подтверждения полученных от плательщика налогов и сборов данных.

Встречная сверка может быть проведена органом ГНС (инициатором) самостоятельно в случае, если СХ находится на учете в том же органе ГНС, в котором состоит плательщик налогов, или в пределах одного населенного пункта.

4. Орган ГНС (исполнитель), проводящий встречную сверку, составляет справку при наличии информации, для получения которой направлен запрос органом ГНС (инициатором), и ее документального подтверждения. В случае отсутствия запрашиваемой органом ГНС (инициатором) информации орган ГНС (исполнитель) направляет заверенный печатью запрос о представлении информации и ее документальном подтверждения СХ по его адресу (местонахождению, налоговому адресу) заказным письмом с уведомлением о вручении или лично вручает СХ либо его законному или уполномоченному представителю под расписку.

6. В случае получения от СХ информации, определенной в запросе, и ее документального подтверждения (в течение 1 месяца со дня, следующего за днем поступления СХ запроса) орган ГНС проводит встречную сверку.

7. По результатам проведенной встречной сверки составляется справка, которая подписывается СХ ... и должностными лицами органа ГНС и лично вручается СХ ... либо направляется СХ по его адресу ... заказным письмом с уведомлением о вручении.

Примечание: Порядок вступает в силу с 01.01.11.

Порядок координации проведения плановых выездных проверок органами исполнительной власти, уполномоченными осуществлять контроль за начислением и уплатой налогов и сборов. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1234 (УК N 2, 06.01.11; Бухгалтер N 5/11, с. 14) – Извлечение:

3. В случае если разные органы финансового контроля запланировали проведение в отчетном периоде проверки одного и того же СХ, такая проверка проводится указанными органами одновременно.

Планы проверок согласовываются до 20 числа последнего месяца текущего квартала с соответствующим органом ГНС.

4. Изменения, вносимые в планы проверок, в случае одновременного их проведения согласовываются с соответствующим органом финансового контроля.

5. Органы ГНС информируют не позднее чем за 10 дней до начала проведения проверки СХ и органы финансового контроля о дате ее начала.

В случае невозможности по обоснованным причинам одновременного проведения органами финансового контроля проверки такая проверка проводится по согласию СХ в согласованные с ним сроки при условии, что это не препятствует осуществлению ХД.

Примечание: Порядок вступает в силу с 01.01.11.

Об утверждении перечня обстоятельств, свидетельствующих о наличии угрозы возникновения или накопления налогового долга, и доказательств существования таких обстоятельств. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1235 (УК N 2, 06.01.11; Бухгалтер N 4/11, с. 33 с комментарием) – Извлечение:

1. Утвердить перечень обстоятельств...

Примечание: Данное Постановление вступает в силу с 01.01.11.

Порядок направления органам ГНС представления... Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1237 (Бухгалтер N 5/11, с. 16) – Извлечение:

1. Настоящий Порядок определяет механизм направления контролирующим органом, не являющимся органом ГНС, представления об осуществлении мероприятий по погашению налогового долга плательщика налогов и информации об отмене или изменении суммы начисленного денежного обязательства в орган ГНС, в котором плательщик налогов состоит на налоговом учете.

2. В случае, если плательщик налогов не уплачивает в установленные сроки согласованную сумму денежного обязательства, контролирующий орган составляет представление об осуществлении мероприятий по погашению налогового долга плательщика налога по установленной форме.

Примечание: Порядок вступает в силу с 01.01.11.

Порядок периодического представления информации органам ГНС и получения информации указанными органами по письменному запросу. Утв. Пост. КМУ от 27.12.10 N 1245 (УК N 3, 11.01.11;Бухгалтер N 12/11, с. 12 с комментарием) – Извлечение:

3. Субъектами информационных отношений, на которых распространяется действие настоящего Порядка, являются:

физические лица (резиденты и нерезиденты Украины, в том числе самозанятые лица);

юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения;

объединения граждан;

религиозные организации;

субъекты властных полномочий;

НБУ, банки и другие финансовые учреждения;

международные организации.

9. Органы ГНС имеют право обратиться к субъектам информационных отношений с письменным запросом о представлении информации (исчерпывающий перечень и основания представления которой установлены законом), ... , и документальном подтверждении такой информации. В отдельных случаях указанный запрос может направляться с использованием средств телекоммуникационной связи с наложением ЭЦП органу ГНС.

10. Запрос относительно получения налоговой информации от плательщиков налогов и других субъектов информационных отношений оформляется на бланке органа ГНС и подписывается руководителем (заместителем руководителя) указанного органа.

12. Письменный запрос о представлении информации направляется субъекту информационных отношений при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

выявления по результатам анализа налоговой информации, полученной в установленном законом порядке, фактов, свидетельствующих о нарушении плательщиком налогов налогового, валютного законодательства, законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС;

возникновения необходимости в определении уровня обычных цен на товары (работы, услуги) в ходе проведения проверок;

в других случаях, определенных НКУ.

14. Субъекты информационных отношений обязаны представлять информацию, определенную в запросе органа ГНС, и ее документальное подтверждение в течение одного месяца со дня, следующего за днем поступления запроса, если иное не предусмотрено НКУ.

Порядок проведения зачета чрезмерно уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов плательщика налогов в случае ликвидации, не связанной с банкротством. Утв. приказом Минфина Украины от 28.12.10 N 1674, зарег. в Минюсте 25.01.11 N 117/18855 – Извлечение:

I. 1. Настоящий Порядок подготовлен во исполнение пункта 97.6 НКУ.

I.4. Ликвидацией ..., не связанной с банкротством, является ликвидация плательщика налогов как юридического лица или приостановка гос. регистрации физического лица — предпринимателя, вследствие которой происходит закрытие их счетов и/или утрата их статуса в качестве плательщиков налогов в соотв. с законодательством.

II.2. Зачет осуществляется путем погашения сумм денежных обязательств и/или налогового долга плательщика налогов или возврата ему чрезмерно уплаченных денежных обязательств или суммы невозмещенных налогов плательщика налогов в случае ликвидации, не связанной с банкротством (далее — излишне уплаченные суммы).

Об утверждении формы протокола о временном задержании имущества. Пост. КМУ от 29.12.10 N 1239 (УК N 6, 14.01.11; Бухгалтер N 7/11, с. 36) – Извлечение:

1. Утвердить прилагаемую форму протокола о временном задержании имущества.

3. Наст. Пост. вступает в силу с 01.01.11.

Некоторые вопросы реализации статьи 95 НКУ. Пост. КМУ от 29.12.10 N 1244 (УК N 3, 11.01.11; Бухгалтер N 5/11, с. 20) – Извлечение:

В соотв. с пунктами 95.4., 95.15., 95.16. и 95.18. НКУ...:

1. Утвердить ... :

Порядок взыскания денежной наличности, принадлежащей плательщику налогов, в счет погашения его налогового долга;

Порядок изменения начальной цены продажи имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге, в счет погашения его налогового долга и обнародования информации о времени и условия проведения соответствующих торгов;

Порядок компенсации расходов, связанных с обнародованием информации о составе предназначенного для продажи имущества плательщиков налогов, находящегося в налоговом залоге.

Примечание: Постановление вступает в силу с 01.01.11.

О приказе ГНАУ от 23.12.10 N 993. Письмо ГНАУ от 20.01.11 N 809/5/29-2016 – Извлечение:

... в Приказе определены структуры файлов для обмена информацией между финансовыми учреждениями и органами ГНС об открытии/закрытии счетов плательщиков налогов в ценных бумагах (файлы @P, @D и @T) и предусмотрено представление в электронном виде информации об открытии/закрытии счетов плательщиков налогов - физических лиц - предпринимателей или физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, которые из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте.

До внедрения изменений в программном обеспечении представление банками уведомлений об открытии/закрытии счетов плательщиков налогов в ценных бумагах осуществляется в бумажном виде в соотв. с частью 4 пункта 2 Порядка [, утв. приказом ГНАУ от 01.08.01 N 306].

О проверках в рамках уголовного дела. Письмо ГНАУ от 25.01.11 N 1754/7/23-8017 – Извлечение:

По результатам проверок плательщиков налогов, назначенных в рамках возбужденного уголовного дела о преступлениях, предметом которых являются налоги, сборы (ст. 212 УК), контролирующий орган определяет суммы денежных обязательств, но налоговое уведомление-решение не принимает. В других случаях (по результатам проверок плательщиков налогов по которым и/или их должностным лицам уголовное дело не возбуждено или возбуждено уголовное дело, предметом которого не являются налоги, сборы) денежные обязательства определяются и, соответственно, принимается налоговое уведомление-решение по плательщикам налогов в общеустановленном порядке (п. 58.1 НКУ).

Об отдельных вопросах проверок. Письмо ГНАУ от 31.01.11 N 2518/7/23-4017/89 (Бухгалтер N 10/11, с. 22)

В письме сообщается:

О сроках проведения документальных проверок.

О начатых до вступления в силу Кодекса и не законченных проверках плательщиков налогов, не относящихся к категории крупных.

О порядке оформления материалов документальных проверок.

О порядке направления по результатам документальных проверок налоговых уведомлений-решений.

О начислении пени по актам документальных проверок.

[О порядке открытия счетов физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность]. Письмо ГНАУ от 14.02.11 N 1956/5/29-2016 – Извлечение:

Информация о гос. регистрации физических лиц — предпринимателей, а также о регистрации (присвоении квалификации) частных нотариусов, адвокатов и судебных экспертов является открытой и общедоступной и обнародуется в соответствующих печатных изданиях и на веб-сайтах соответствующих уполномоченных органов.

В настоящее время данные о регистрации обнародуются в сети Интернет на следующих веб-сайтах:

физических лиц — предпринимателей — www.irc.gov.ua;

адвокатов — www.vkka.gov.ua “Реестр адвокатов Украины";

частных нотариусов — www.informjust.ua;

судебных экспертов, не являющихся работниками гос. специализированных учреждений, — www.minjust.gov.ua “Реєстр атестованих судових експертів”.

... во исполнение положения п. 69.6 НКУ должностные лица финансовых учреждений при открытии/закрытии счета физическому лицу проверяют по обнародованным данным из указанных реестров информацию об осуществлении таким ФЛ предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности и в случае невыявления такой информации в реестрах удостоверяют это подписью.

В случае возникновения вопроса о взыскании налогового долга с плательщика налогов — ФЛ - предпринимателя его имущество, в том числе и денежные средства, находящиеся на его счетах в банках или других финансово-кредитных учреждениях, могут быть использованы для обеспечения выполнения налоговых обязательств такого плательщика налогов.

К тому же следует заметить, что нормами НКУ и других законодательных актов не предоставлены полномочия никакому органу или учреждению по определению перечня счетов плательщиков налогов, информация об открытии/закрытии которых должна представляться в органы ГНС.

... в соотв. с п. 69.2 НКУ банки обязаны направить уведомление об открытии или закрытии счета плательщика налогов — ФЛ - предпринимателя или лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, в орган ГНС, в котором учитывается плательщик налогов, в течение трех рабочих дней со дня открытия/закрытия счета (включая день открытия/закрытия).

[О проверках СХ - юридических лиц]. Письмо ГНАУ от 14.02.11 N 4091/7/23-4017/131 (Бухгалтер N 9/11, с. 27 с комментарием) – Извлечение:

... в случае установления нарушений, совершенных в периоды до 01.01.11, по результатам проверок, налоговые уведомления-решения по которым приняты после 01.01.11, применяются штрафные (финансовые) санкции (штрафы), предусмотренные главой 11 Раздела II НКУ.

... за нарушения, совершенные в предыдущих периодах, и выявленные после даты вступления в силу Кодекса, не допускается применения санкций, которые не были предусмотрены нормативно-правовыми актами до 01.01.11 (в случае установления завышения суммы задекларированного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль, задекларированной суммы отрицательного значения НДС, а также завышения заявленной к возмещению из бюджета суммы НДС, которая на момент проверки не возмещена).

Письмом Минюста от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 предложено отозвать данное письмо поскольку оно содержит новые правовые нормы, которые затрагивают права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ: письмом "фактически установлен порядок применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к плательщикам налогов за правонарушения, содеянные до 01.01.11, налоговые уведомления-решения по которым приняты после указанной даты" (пункт 12 приложения 1).).

Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика. Приказ ГНАУ от 21.02.11 N 97, зарег. в Минюсте 21.03.11 N 376/19114 – Извлечение:

В соотв. с положениями пункта 46.5 и пункта 8 подраздела 4 раздела XX НКУ:

1. Утвердить форму...

5. Настоящий приказ вступает в силу с 01.04.11.

Об утверждении формы Налоговой декларации по налога на прибыль банка. Приказ ГНАУ от 21.02.11 N 98, зарег. в Минюсте 17.03.11 N 359/19097 – Извлечение:

В соотв. с положениями пункта 46.5 НКУ ... :

1. Утвердить форму Налоговой декларации по налогу на прибыль банка.

5. Настоящий приказ вступает в силу с 01.04.11.

Разъяснение о порядке открытия счетов физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность. Письмо НБУ от 22.02.11 N 25-111/418-2794 (Бухгалтер N 12/11, с. 28 с комментарием) - Извлечение:

... открытие банками счетов плательщикам налогов — физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, проводится только при наличии документов, выданных органами ГНС, подтверждающих взятие их на учет в таких органах.

... органы ГНС осуществляют взятие на учет частных нотариусов, адвокатов и судебных экспертов как лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Взятие на учет других категорий физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, производится в случае их регистрации в качестве физических лиц — предпринимателей.

Об утверждении некоторых форм документов, необходимых для реализации Пост. КМУ от 29.12.10 N 1244. Приказ ГНАУ от 12.03.11 N 137, зарег. в Минюсте 30.03.11 N 426/19164 – Извлечение:

1. Утвердить формы документов:

Акта переоценки имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге, при продаже через организации розничной торговли;

Акта приемки-передачи имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге, при продаже через организации розничной торговли;

Акта переоценки имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге, для продажи на биржевых торгах;

Уведомление о реализации имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге.

3. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

Порядок проведения целевых аукционов по продаже имущества плательщика налогов, находящегося в налоговом залоге. Утв. приказом ГНАУ от 12.03.11 N 138, зарег. в Минюсте 23.05.11 N 616/19354 – Извлечение:

1.1. Настоящий Порядок разработан в соотв. со ст. 95 НКУ, ЗУ “О товарной бирже”, Пост. КМУ от 29.12.10 N 1244 “Некоторые вопросы реализации статьи 95 НКУ”...

1.2. Действие настоящего Порядка распространяется на имущество, находящееся в налоговом залоге и по которому принято решение органа ГНС о погашении всей суммы налогового долга, за исключением:

имущества, которое может быть сгруппировано и стандартизировано;

имущества, которые быстро портится, а также другого имущества, объемы которого не являются достаточными для организации публичных торгов;

ценных бумаг;

имущества, по обращению которого установлены ограничения законом. Продажа такого имущества осуществляется на закрытых торгах, проводимых на условиях состязательности;

целостных имущественных комплексов предприятий, имущество которых находится в гос. или коммунальной собственности или если согласно законодательству по вопросам приватизации для отчуждения имущества предприятия необходимо предварительное согласие органа приватизации или другого гос. органа, уполномоченного осуществлять управление корпоративными правами. Продажа имущества такого предприятия организуется гос. органом приватизации по представлению соответствующего органа ГНС с соблюдением законодательства по вопросам приватизации.

2.1. Организатором аукционов по продаже имущества плательщиков налогов, находящегося в налоговом залоге, выступают уполномоченные товарные биржи, определенные центральным органом ГНС на конкурсных началах.

3.4. Организатор аукциона не позднее чем за 15 дней до дня проведения аукциона обнародует соответствующее объявление в СМИ и на собственной веб-странице.

4.10. Порядок определения начальной цены установлен Пост. КМУ от 29.12.10 N 1244 “Некоторые вопросы реализации статьи 95 НКУ”.

О применении штрафных санкций. Письмо ГНАУ от 18.03.11 N 5545/6/10-1015/1035 (Бухгалтер N 15/11, с. 26 с комментарием от С. П.) – Извлечение:

... к плательщикам налогов по результатам документальных проверок за налоговые периоды до 2011 года будет применяться ответственность в порядке и размерах, предусмотренных Кодексом.

[О штрафных санкциях]. Письмо ГНАУ от 21.03.11 N 7781/7/16-1517-16 – Извлечение:

... в случае установления нарушений, совершенных в периоды до 01.01.11, по результатам проверок, налоговые уведомления-решения по которым приняты после 01.01.11, применяются штрафные (финансовые) санкции (штрафы), предусмотренные Кодексом.

... за нарушения, совершенные в периодах до 01.01.11 и выявленные после даты вступления в силу Кодекса, не допускается применение санкций, которые не были предусмотрены нормативно-правовыми актами до 01.01.11 (в случае установления завышения суммы задекларированного отрицательного значения объекта налогообложения налогом на прибыль, задекларированной суммы отрицательного значения НДС, а также завышение заявленной к возмещению из бюджета суммы НДС, которая на время проверки не возмещена) (об указанном сообщалось в письме ГНАУ от 14.02.11 N 4091/7/23-4017/131 [, которое, в свою очередь, Минюстом предложено отозвать, поскольку оно содержит новые правовые нормы, затрагивающие права, свободы и законные интересы ЮЛ и ФЛ]. ).

[О видах нарушений и соответствующих типах уведомлений-решений]. Письмо ГНАУ от 25.03.11 N 8289/7/19-0217 (Бухгалтер N 22/11, с. 2т) – Извлечение:

... ГНАУ направляет таблицу соответствия видов нарушений норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС, типам уведомлений-решений, которые составляются при применении соответствующих штрафных (финансовых) санкций (штрафов), и кодов бюджетной классификации, по которым должны учитываться средства, направленные плательщиками на погашение указанных санкций [всего 93 пункта].

[Об официальных документах ГНАУ, изданных в связи с введением в действие норм НКУ]. Докладная записка Минсоцполитики Украины от 29.03.11 N б/н – Извлечение:

... Налоговым кодексом Украины вообще не предусмотрено право налоговых органов любого уровня предоставлять разъяснения законодательства.

... [несмотря на это] письма ГНАУ содержат положения, которые дополняют или расширяют нормы НКУ.

... письма составлены вообще без учета позиции Минюста, изложенной в письме от 11.01.11 N 18222-0-26-10-20;

... бесконтрольное толкование норм НКУ вызывает справедливое негодование бизнес-сообщества и является основой для дальнейшего разрушения взаимного доверия бизнеса и власти и обострения социального напряжения.

[О применении НКУ]. Письмо ГНАУ от 06.04.11 N 4241/5/29-1016 (Бухгалтер N 18/11, с. 35 с комментарием) - Изввлечение:

Пунктом 85.4 НКУ определено, что запрещается изъятие оригиналов первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, за исключением случаев, предусмотренных уголовно-процессуальным законом.

В соответствии с требованиями части четвертой статьи 178 УПК выемка оригиналов первичных финансово-хозяйственных и/или бухгалтерских документов проводится только по мотивированному постановлению судьи, которое выносится с соблюдением порядка, установленного частью пятой статьи 177 данного Кодекса.

ГНАУ соглашается с изложенными в Вашем обращении выводами о том, что пункт 70.13 НКУ нуждается в усовершенствовании в части юридических последствий использования документов без регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов. С целью решения указанного вопроса ГНАУ внесены соответствующие предложения для учета их в законопроекте о внесении изменений в НКУ.

Методические рекомендации относительно порядка организации и проведения проверок плательщиков налогов. Приказ ГНАУ от 14.04.11 N 213 (Бухгалтеор N 18/11, с. 18) – Извлечение:

Методические рекомендации ... разработаны в соотв. с требованиями НКУ и Закона “О ГНС в Украине” для применения должностными (служебными) лицами органов ГНС при организации документальных проверок ... , а также фактических проверок относительно соблюдения порядка осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе свидетельств о гос. регистрации, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Действие настоящих Методических рекомендаций не распространяется на проведение фактических проверок структурными подразделениями, в функции которых входит осуществление контроля за производством и оборотом спирта, алкогольных напитков и табачных изделий.

Примечание: Разъяснения по применению Методических рекомендаций приведены в письме ГНАУ от 27.04.11 N 11892/7/23-4017/345 (Бухгалтер N 18/11, с. 16).

О применении НКУ. Письмо ГНАУ от 19.04.11 N 4815/5/23-4016/327 (Бухгалтер N 20/11, с. 28 с комментарием) – Извлечение:

... документальная внеплановая проверка проводится должностными лицами органа ГНС при условии направления плательщику налогов заказным письмом с уведомлением о вручении или вручении ему или его уполномоченному представителю под расписку копии приказа о проведении такой проверки. При этом после начала проверки плательщик налогов обязан представить в полном объеме все документы, относящиеся к предмету такой проверки или связанные с ним.

Плательщики налогов и другие субъекты информационных отношений обязаны представлять информацию, определенную в запросе органа ГНС, и ее документальное подтверждение в течение одного месяца со дня, следующего за днем поступления запроса (если иное не предусмотрено ... Кодексом). В случае если запрос составлен с нарушением требований, изложенных в абзацах первом и втором данного пункта, плательщик налогов освобождается от обязанности предоставлять ответ на такой запрос.

Таким образом, орган ГНС может реализовать право, установленное подпунктом 20.1.6 Кодекса, в порядке и на основаниях, определенных не только пунктом 73.3 Кодекса, но и в других случаях, определенных Кодексом.

[О правовой экспертизе писем ГНАУ и Гостаможслужбы]. Письмо Минюста Украины от 28.04.11 N 3915-0-4-11/101 – Извлечение:

Письма — это служебная корреспонденция, они не являются нормативно-правовыми актами, могут носить только разъяснительный, информационный и рекомендательный характер и не должны содержать новых правовых норм, которые затрагивают права, свободы и законные интересы граждан или имеют межведомственный характер. Такие правовые нормы должны быть изложены исключительно в нормативно-правовом акте, утвержденном соответствующим распорядительным документом, согласованном с заинтересованными органами и зарегистрированном в органах юстиции в порядке, установленном законодательством о гос. регистрации нормативно-правовых актов. В случае установления письмами новых правовых норм они подлежат отзыву с мест применения органом, который их издал, и отмене.

[О санкциях]. Письмо Госкомпредпринимательства Украины от 03.06.11 N 5086 – Извлечение:

Госкомпредпринимательства ... предоставл[яет] разъяснения о санкциях, которые применяются к юридическим лицам, которые нарушают законодательство в сфере предпринимательской деятельности...

О применении пени в случае самостоятельного выявления ошибок. Письмо ГНАУ от 03.06.11 N 10407/6/16-1515-26 – Извлечение:

... при самостоятельном выявлении плательщиком налогов занижения суммы налогового обязательства пеня начисляется на сумму занижения и за весь период занижения (со дня наступления срока погашения налогового обязательства по день фактической уплаты (включительно) суммы заниженного налогового обязательства) из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения.

О применении пени в случае самостоятельного выявления ошибок. Письмо ГНАУ от 03.06.11 N 15666/7/16-1517-26 (Бухгалтер N 24/11, с. 26 с комментарием) – Извлечение:

... при самостоятельном обнаружении плательщиком налогов занижения суммы налогового обязательства пеня начисляется на сумму занижения и за весь период занижения (со дня наступления срока погашения налогового обязательства по день фактической уплаты (включительно) суммы заниженного налогового обязательства) из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения.

Об оформлении Акта о результатах камеральной проверки налоговой декларации (расчета) по отдельным общегосударственным и местным налогам и сборам. Письмо ГНАУ от 21.06.11 N 17197/7/15-0617 (Бухгалтер N 25/11, с. 22) – Извлечение:

Налоговые декларации (расчеты) по:

экологическому налогу;

рентной плате за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины;

рентной плате за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемых в Украине;

плате за пользование недрами;

местным налогам и сборам (по которым действующим законодательством установлено представление налоговых деклараций (расчетов);

плате за землю;

ФСН;

сбору в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ;

сбору за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

сбору за специальное использование воды;

сбору за специальное использование лесных ресурсов,

- принимаются без предварительной проверки указанных в них показателей.

Зарегистрированные в органе ГНС декларации (расчеты) подлежат камеральной проверке.

В случае если по результатам проверки не установлены нарушения, делается соответствующая запись в соответствующем разделе декларации (расчета).

Акт о результатах камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) не составляется в следующих случаях:

при отсутствии арифметической или методологической ошибки в представленной плательщиком налогов налоговой декларации (расчете);

если до начала проведения камеральной проверки налоговой декларации (расчета) плательщиком налога представлена новая отчетная или уточняющая декларация (расчет) с исправленными показателями.

Рекомендуемая литература

Карпов Л. Налоговое администрирование в НКУ. Бухгалтер N 1-2/11, с. 52.

Павленко С. [О налоговых консультациях]. Бухгалтер N 1-2/11, с. 41.

Самойленко М., Берченко Г. Проверки в НКУ: что нового. Бухгалтер N 1-2/11, с. 60.

Самойленко М., Берченко Г. Переходные штрафы: актуальные проблемы. Бухгалтер N 9/11, с. 46.

Самойленко М., Берченко Г. Налоговая пеня: знакомимся с нововведениями. Бухгалтер N 15/11, с. 46.

Самойленко М., Берченко Г. Представление информации по запросу налоговиков в рамках встречной сверки. Бухгалтер N 21/11, с. 44.

Самойленко М., Берченко Г. Участие в проверке сотрудников органа ГНС, в котором налогоплательщик не состоит на учете. Бухгалтер N 27/11, с. 48..